Уплата имущественных налогов физическими лицами: что важно знать

Три вида имущественных налогов для физических лиц

Действующее налоговое законодательство предусматривает обязанность физических лиц при наличии объектов налогообложения уплачивать три вида налога:

• транспортный налог. Уплачивается лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство;
• земельный налог. Уплачивается лицом, обладающим земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
• налог на имущество (жилой дом, квартира, гараж и пр). Уплачивается лицом, обладающим объектом налогообложения на праве собственности.

Правила уплаты имущественного налога физическими лицами

Порядок уплаты имущественных налогов физическими лицами фактически одинаков и изложен в статьях 363, 397, 409 Налогового кодекса, согласно которым:

• налогоплательщик обязан уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,
• место уплаты налога определяется по месту нахождения объекта налогообложения. При этом местом нахождения имущества считается для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства; для воздушных транспортных средств – место жительства (место пребывания) физического лица – собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых место государственной регистрации транспортного средства; для остальных транспортных средств – место жительства (место пребывания) физического лица, по которому зарегистрировано транспортное средство (ст. 83 кодекса);
  

• основанием для уплаты налога служит налоговое уведомление, которое направляется налоговым органом.

Кроме того, физическое лицо может добровольно исполнить свою обязанность по уплате имущественных налогов путем внесения единого налогового платежа (ст. 45.1 кодекса).

Добровольная уплата имущественных налогов: “электронный кошелек налогоплательщика”

Ждать налогового уведомления для уплаты имущественного налога налогоплательщику не обязательно. Денежные средства (в любое время и любую сумму, одноразово или многократно) можно перечислить на специальный счет Федерального казначейства, который по своей сути представляет “электронный кошелек или счет налогоплательщика”. В день наступления срока уплаты конкретного налога налоговая инспекция спишет со счета необходимую сумму. Оставшиеся средства налогоплательщик может оставить на счете либо вернуть, обратившись в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Срок давности уплаты имущественных налогов

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан уплатить имущественные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом налоговым органам запрещено направление налогового уведомления более чем за три налоговых периода, предшествующих году его направления.

Например, налоговая инспекция в 2020 году вправе направить налоговое уведомление об уплате налогов за 2017, 2018 и 2019 годы, а направление налогового уведомления за 2016 год будет являться незаконным. Незаконные действия по направлению налогового уведомления физическое лицо вправе обжаловать в вышестоящий налоговый орган, после чего (при отказе в удовлетворении жалобы) – в суд.

Срок исковой давности взыскания налогов, пеней, штрафов

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налогов налоговый орган должен в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки направить налогоплательщику требование об уплате налогов (ст. 69 кодекса).

Если сумма недоимки менее 500 рублей, то требование может быть направлено в течение года. При этом налоговое требование подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если иной срок не указан в этом документе.

Если налоговое требование не исполнено, то налоговый орган, направивший требование, либо налоговый орган по новому месту жительства физического лица вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов.

Такое заявление направляется в течение 6 месяцев со дня наступления срока исполнения требования, но при условии, если сумма недоимки превышает 3000 рублей (ст. 48 кодекса).

При недоимке менее 3000 рублей исковое заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования, учитываемого при расчете недоимки.

Таким образом, срок исковой давности для взыскания налогов, пеней, штрафов исчисляется с момента наступления срока исполнения налогового требования и при недоимке свыше 3000 рублей составляет 6 месяцев (при недоимке менее 3000 рублей срок исковой давности увеличивается).

Обжалование налоговых уведомлений и налоговых требований

Порядок обжалования налоговых требований и уведомлений изложен в статьях 137–142 кодекса.

До обращения в суд налогоплательщик обязан соблюсти внесудебный порядок обжалования налогового уведомления или требования в вышестоящий налоговый орган. Такая жалоба подается через налоговый орган, решение которого обжалуется в течение года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Решения вышестоящего налогового органа может быть обжаловано в течение 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Решение по жалобе должно быть принято в течение 15 дней со дня ее получения, но этот срок может быть продлен еще на 15 дней.

Обжалование незаконных действий налоговых органов в судебном порядке осуществляется в соответствии с требованиями, установленными ст. 218–220 КАС РФ.

В соответствии со статьей 22 КАС РФ:

Административное исковое заявление к органу государственной власти, иному государственному органу, органу местного самоуправления, избирательной комиссии, комиссии референдума, организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту их нахождения, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему – по месту нахождения органа, в котором указанные лица исполняют свои обязанности.

Срок подачи административного искового заявления составляет 3 месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.