Спросить юриста  бесплатно

Налоги виды налогов

Советы юристов:

Какой процент с выигрыша на Форексе я должен выплатить в виде налогов и должен ли вообще? Перерыл весь интернет, ничего определённого не нашёл. Спасибо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Кроме того, статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от операций на рынке Forex, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%).

В отношении доходов, полученных физическими лицами от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым является иностранная валюта налогообложению подлежит общая сумма выплаченного дохода.

Имеет-ли право налоговая потребовать сумму налога на доход в виде прощения банком части кредита в сумме больше чем 50% зарплаты?

Налоговая инспекция имеет право потребовать уплаты налога на доходы физических лиц с материальной выгоды от невыплаты кредита банку. Размер удержаний не может превышать 50% от дохода.

Юрист Пичуев С. Л.

Сергей! Налоговая имеет право подать на взыскание не уплаченного налога на доходы физических лиц с суммы прощенного долга (его части), а также суммы долга в виде процентов по кредиту вне зависимости от размера возникшего налога, а удерживать его из Вашей заработной платы должны судебные приставы на основании решения суда и размер удержания не должен превышать 50% Вашего дохода до полного погашения задолженности. С уважением, СТАНИСЛАВ ПИЧУЕВ.

Размер налога зависит от суммы прощенного долга. При взыскании задолженности по налогу размер удержания из заработной платы не может быть более 50 % ст. 138 ТК рф.

При уведомлении по ВНЖ справка формы 2-ндфл с суммами доходов и налогов подойдет?

Юрист Ооржак А.К.

Да, именно такая и нужна.

Нам отказали в виде на жительства, причину указали что нет отчислений налогов на данного человека. При подачи документов в переводе паспорта была допущена ошибка в одной букве, как можно обжаловать отказ.

Отказ можете обжаловать в судебном порядке.

ВОПРОС ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО:

Наша организация, наряду с прочими видами деятельности (на обычной системе налогообложения), занимается сдачей имущества в аренду.
Причём, среди имущества, сдаваемого в аренду, есть не только основные средства (числящиеся на балансе), но и малоценка (ТМЦ, стоимостью ниже 20 тыс. руб.), числящаяся на забалансовом счёте по сдаче в аренду. Когда мы приобретали ТМЦ-малоценку, мы сразу принимали всё на затраты (себестоимость) в налоговом и бухгалтерском учёте.
Соответственно, в расчёт налоговой базы по налогу на имущество стоимость малоценки не попадала.

Однако, в пункте 4 ПБУ 6/01 "Учёт основных средств" сказано: в качестве основных средств с 2006 г. необходимо учитывать (среди прочих) и активы, предназначенные "для предоставления... за плату во временное владение или пользование" (Приказ Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147 н).

Значит ли это, что если в аренду (за плату во временное пользование) сдаётся малоценка (стоимость до 20 тыс. за единицу), то она весь период аренды должна попадать в расчёт налоговой базы по налогу на имущество у арендодателя?

Статья 374 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
П. 4. ПБУ 6/01 устанавливает, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.
П. 29 ПБУ 6/01 устанавливает, что выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.


Исходя из этого, если актив соответствует в совокупности всем этим условиям перечисленным в п. 4 и не выбыл в соответствии с п.29, то налог на имущество платить необходимо.

Не пришло уведомление по налогу на недвижимость ни в письменном виде ни на личный кабинет налогоплательщика. Также пропали данные по недвижимости из личного кабинета кроме уплаченных квитанций до 2015 г. С чем это может быть связано?

В налоговой инспекции произошло изменение базы, в связи с этим часть информации не отображается в базе. Лично у меня исчез адрес регистрации, поэтому уведомление не пришло.

С плохой работой ИФНС, в этом году это очень распространенная ситуация. Можете написать письменное обращение в ИФНс по данному вопросу или явиться лично в налоговую для решения вопроса.

Какие виды платы за пользование землей существуют? Если участок в собственности, то налог на землю; а если он в аренде или в пользовании, как у меня записано, то какая взимается за него плата?

Арендная плата соответственно.

Как начисляется налог на недвижимость, если я гражданка Украины с видом на жительство в России, приобрела квартиру месяц тому назад, хрущевка двухкомнатная, общая площадь 46 м. кв.

Юлия
Юристы начислением налога не занимаются.
Налоговая Вам посчитает налог, исходя из кадастровой стоимости квартиры

Спасибо, что посетили наш сайт.
Всегда рады помочь! Удачи Вам.

Частный предприниматель взял в аренду землю, в виде пая, налог за этот пай платим сами, зерно по договору никогда в полном объеме не отдает. А в прошлом году вообще ничего не получили те, кто не подписал новый договор, о передаче земли в аренду на 30 лет. Многие из жителей села уже люди преклонного возраста и конечно на такой продолжительный срок подписывать договор отказались, но налог за пай уплатили, а вот зерно на пай "барин" не дал. Что делать в этой ситуации? Посоветуйте пожалуйста.

Написать ему претензию, не подействует... обратиться в суд.

Могу ли я имея вид на жительство оформить на себя недвижимость? И какой будет налог? Я слышал что в последствии если я захочу продать свою недвижимость должен буду гос-ву заплатить 30% от своей недвижимости! Правда ли это? Заранее спасибо!

Краснодар!
Имея Вид на жительство в России вы сможете оформить на себя недвижимость.
При этом, при продаже недвижимости в РФ вам необходимо будет оплатить налог в размере 30%.

Удачи вам.

Какой налог с продажи квартиры заплатит гражданин России, проживающий в Узбекистане по виду на жительство? Спасибо.

Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан
Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам:
дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 9 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, — 6 процентов;
доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные абзацах втором и третьем настоящей части, — 20 процентов.
...

Владимир
Занял 15 т.руб. в 1995 г. Хочу вернуть. Сколько с меня возьмет государство в виде налога?

Срок исковой давности по таким категориям споров составляет три года. Каким образом Вы заняли деньги, как оформлялся зам, дата возврата денег, проценты (если были предусмотрены)? От всего вышеперечисленного зависит ответ на Ваш вопрос.

Имеет ли права магазин 1. пробивать товар выше чем на ценнике в торговом зале в виде НДС.2. имеет ли права магазин взимать с покупателя НДС не предупредив его.

Нет, только по ценнику ЗАП.

Я иностранный гражданин имеющий вид на жительство в рф.какой налог с продажи дома я заплачу, являясь его собственником?

Если Вы прожили в РФ более 187 дней, то заплатите, как российский гражданин. Никаких налогов, если дом был в Вашей собственности более трех лет, 13% с продажной цены, уменьшенное на миллион - если менее трех лет.
Если не являетесь резидентом (до момента продажи проживали в России менее 187 дней) - то 30% от продажной цены, без льгот и вычетов.

На какое время оформляется вид на жительство для оформления наследства (квартира) и платится налог 15-17% или нет?

Имеет значение были вы резидентом или нет на момент открытия наследства, по этому придется Вам платить налог 17%, и получение вида на жительства от налога не освободит.

Вид на жительство оформляется на постоянно, но для принятия наследства его не обязательно оформлять. Если Вы хотите уменьшить налоговое бремя, то Вам надо не только получить вид на жительство, но и проживать на тер. Украине не менее 135 дней., только тогда Вы будите резидентом Украины.

Таня
Будьте добры, объясните про налог на дарение. Сколько он составляет? И на какие виды дарения? Меня интересует денежная сумма.
Спасибо.

К сожалению, поскольку вопрос задан недостаточно ясно, предлагаем ознакомиться с основными актами по данному вопросу. Скорее всего, Вы найдете в них ответы на все интересующие Вас вопросы.

НИЦ правовых экспертиз



12 декабря 1991 года N 2020-1

------------------------------------------------------------------

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН

О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ
НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

(в ред. Законов РФ от 22.12.1992 N 4178-1, от 06.03.1993 N 4618-1;
Федеральных законов от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ)

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
(в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

Статья 3. Ставки налога

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
(пп. "а" в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1) б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам: а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
(пп. "а" в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1) б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Статья 4. Льготы по налогу

От налогообложения в соответствии с настоящим Законом освобождается: имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно - строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения); имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
(в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1)
------------------------------------------------------------------
Положение абзаца пятого статьи 4 подлежит применению в соответствии с его конституционно-правовым смыслом, выявленным в Определении Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 13-О.
------------------------------------------------------------------ жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
(абзац введен Федеральным законом РФ от 27.01.1995 N 10-ФЗ)

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
(п. 1 в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1)
2. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.
Оценка другого имущества производится экспертами.
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
В соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 1999 года, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ федеральные законы, действующие на территории Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей части первой Налогового кодекса РФ.
------------------------------------------------------------------
3. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договоров) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
(в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1).
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.
4. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налоге на имущество физических лиц".
(в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1).
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
(абзац введен Законом РФ от 22.12.1992 N 4178-1)
5. Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.
6. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.
(в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1)
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
С 1 января 1999 года изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном главой 9 Налогового кодекса РФ.
О порядке и условиях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора см. статью 64 НК РФ.
------------------------------------------------------------------
7. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
(в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1)
8. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Президент.
Российской Федерации.
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
12 декабря 1991 года
N 2020-1


------------------------------------------------------------------



Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871
------------------------------------------------------------------

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ от 30 мая 1995 г. N 32

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА,
ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 14.08.2002 N БГ-3-04/434, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940)

Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", Законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", Федеральным законом от 27 января 1995 г. N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих", Указами Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей" и от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
Указ Президента РФ от 07.12.1993 N 2118 утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 03.04.2002 N 311.
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
Указ Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 15.11.1997 N 1233.
------------------------------------------------------------------

I. Общий раздел

------------------------------------------------------------------
Об отказе в удовлетворении жалобы о признании незаконным пункта 1 см. решение Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940.
Определением Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N КАС 03-26 указанное решение оставлено без изменения.
------------------------------------------------------------------
1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые "физические лица"), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.
------------------------------------------------------------------
Об отказе в удовлетворении жалобы о признании незаконным пункта 2 в части слов "как по закону, так и по завещанию" см. решение Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940.
Определением Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N КАС 03-26 указанное решение оставлено без изменения.
------------------------------------------------------------------
2. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 14.08.2002 N БГ-3-04/434)
3. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает: а) на день открытия наследства - 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) на день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
4. Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования - судебно - экспертными учреждениями системы Министерства юстиции Российской Федерации.
Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами - оценщиками).
5. Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в случаях: а) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, - в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения; б) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, - в период оформления права собственности на это имущество.
6. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
7. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной органами, указанными в пункте 4 настоящей Инструкции.
8. Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа.

II. Ставки налога

9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется в следующих размерах: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
------------------------------------------------------------------
Пункт 10 признан противоречащим федеральному законодательству и недействующим решением Верховного Суда РФ от 17.10.2002 N ГКПИ 2002-801/940.
------------------------------------------------------------------
10. При применении положений пункта 9 настоящей Инструкции необходимо исходить из того, что при наследовании по закону, согласно статье 532 Гражданского кодекса РСФСР, установлено:
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
Наследование с 1 марта 2002 года регулируется частью 3 Гражданского кодекса РФ 2001 года.
------------------------------------------------------------------ а) наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти; б) второй очереди - братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.
11. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах: а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
12. При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учитывается установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства или удостоверения договора дарения.

III. Льготы по налогу

13. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается: а) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому.
Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет.
Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия - решение суда о признании факта супружества; б) со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно - строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения.
Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.
В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина; в) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка.
Основанием для предоставления льготы является документ соответствующей организации о смерти наследодателя; г) со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 14.08.2002 N БГ-3-04/434).
Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида.
Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели указанные выше группы инвалидности на момент получения свидетельства на право наследования; д) со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Основанием для предоставления указанной льготы является пенсионное удостоверение, выданное соответствующими органами в установленном порядке.
14. Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей. (Венская конвенция о дипломатических сношениях, совершена 18 апреля 1961 года; Венская конвенция о консульских сношениях, совершена 24 апреля 1964 года.)

IV. Порядок исчисления и уплаты налога

15. Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.
16. Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
17. Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.
18. При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, налог исчисляется со стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и в зависимости от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании закона или не установлено соглашением всех ее участников.
19. Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц".
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
20. Физические лица уплачивают исчисленный налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами, в следующем порядке: а) физические лица, проживающие на территории Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения; б) физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.
21. Начисление налога и вручение платежного извещения производится налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. Если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога.
22. В случае необходимости налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.
Под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.
Под рассрочкой понимается распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
Решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций на основании письменного заявления налогоплательщика. В заявлении должны быть указаны причины, по которым налогоплательщик нуждается в отсрочке или рассрочке.
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от физических лиц в течение трехмесячного срока со дня вручения платежного извещения. В случае подачи гражданином заявления по истечении этого срока отсрочка (рассрочка) по уплате данного налога налоговым органом не предоставляется.
Сумма причитающихся к уплате процентов определяется по ставке на срочные вклады, действующей в Сбербанке России, на момент вынесения решения налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки), без последующего перерасчета этой суммы в случае изменения ставок на срочные вклады.
Начисление процентов должно производиться исходя из количества дней отсрочки (рассрочки) платежа налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
В случае уплаты физическими лицами причитающихся сумм налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и процентов ранее срока, указанного в решении налогового органа, перерасчет суммы процентов не производится.
По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке.
23. При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. При этом начисление пени производится с установленного срока уплаты налога (трехмесячного срока), а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, пеня начисляется со следующего дня после окончания срока рассрочки или отсрочки. На сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется.
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
В соответствии с Указом Президента РФ от 08.05.96 N 685 с 20 мая 1996 г. пеня, взыскиваемая с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога, установлена в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.
В настоящее время применяется размер пени, установленный статьей 75 Налогового кодекса РФ.
------------------------------------------------------------------
В случае, когда конечный срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня после выходного (праздничного) дня.
24. На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.
25. За непредставление либо несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
26. С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу:
Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992 г. N 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
Изменения и дополнения N 1 от 24 февраля 1993 г. к Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 13 марта 1992 г. N 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
Изменения и дополнения N 2 от 13 февраля / 3 марта 1995 г. к Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 13 марта 1992 г. N 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Заместитель Руководителя.
Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Ю.А.БАЧУРИН

Согласовано.
Заместитель Министра финансов Российской Федерации.
С.Д.ШАТАЛОВ






Приложение N 1 к Инструкции Государственной налоговой службы.
Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32

ПРИМЕРЫ
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ

Пример N 1
Налоговый орган 15 февраля 1995 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 сентября 1994 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 25000000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 20500 руб.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
25000000: 20500 = 1220, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 850 = 17425000 руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
25000000 - 17425000 = 7575000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
7575000 x 5: 100 = 378750 руб.

Пример N 2
Налоговый орган 15 декабря 1994 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 1 июня 1994 г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 40000000 руб. (наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 20000000 руб., дачи - 5000000 руб., машины - 15000000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 14620 руб.
Определяются:
1.1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000000 руб.) налог не взимается.
40000000 - 20000000 = 20000000 руб.
1.2. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
20000000: 14620 = 1368, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
20000000 - (850 x 14620) = 7573000 руб.
1.4. Сумма налога.
7573000 x 5: 100 = 378650 руб.
1.5. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате наследником: на квартиру -
20000000 x 0,1: 100: 12 x 7 = 11667 руб. на дачу -
5000000 x 0,1: 100: 12 x 7 = 2917 руб.
1.6. Сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающаяся к уплате наследником, за вычетом налога на имущество физических лиц.
378650 - 14584 = 364066 руб.






Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы.
Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32

ПРИМЕРЫ
РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ

Пример N 1
Если в течение 1994 года физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены три подарка (в январе - на сумму 1000000 руб., в апреле - на сумму 5000000 руб. и в декабре - на сумму 10000000 рублей), в этом случае налог исчисляется в следующем порядке:
1. Стоимость первого подарка составила 1000000 рублей.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
1000000: 14620 = 68, т.е. стоимость имущества составила менее 80-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем имущество не попадает под налогообложение.
2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 6000000 руб. (1000000 + 5000000).
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения двух подарков.
6000000: 14620 = 410, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
14620 x 80 = 1169600 руб.
2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
6000000 - 1169600 = 4830400 руб.
2.4. Сумма налога.
4830400 x 10: 100 = 483040 руб.
3. Общая стоимость трех подарков составила 16000000 руб. (1000000 + 5000000 + 10000000).
Определяются:
3.1. Величина, рассчитываемая для определения соотношений общей стоимости трех подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков.
1000000: 16000000 x 14620 + 5000000: 16000000 x 14620 + 10000000: 16000000 x 20500 = 18295 руб.
3.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рассчитанной в соответствии с подпунктом 3.1.
16000000: 18295 = 874, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
3.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
16000000 - (18295 x 850) = 449250 руб.
3.4. Сумма налога.
18295 x 77 + 449250 x 20: 100 = 1498565 руб.
Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее).
1498565 - 483040 = 1015525 руб.

Пример N 2
Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру, стоимостью 10000000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.
Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.
1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 5000000 рублей.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5000000: 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 3 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 80 = 1640000 руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5000000 - 1640000 = 3360000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3360000 x 3: 100 = 100800 руб.
2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, составила 5000000 рублей.
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5000000: 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 80 = 1640000 руб.
2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5000000 - 1640000 = 3360000 руб.
2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3360000 x 10: 100 = 336000 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате.
100800 + 336000 = 436800 руб.

Пример N 3
Физическое лицо в январе 1995 года подарило квартиру стоимостью 35000000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (дочь и зять).
Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.
2. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 17500000 руб.
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
17500000: 20500 = 853, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.
2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
20500 x 23,1 + 75000 x 7: 100 = 478800 руб.
3. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 17500000 рублей.
Определяются:
3.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
17500000: 20500 = 853, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
3.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.
3.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
20500 x 77 + 75000 x 20: 100 = 1593500 руб.






Приложение N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы.
Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32

РЕШЕНИЕ N ___ ОТ "__" ________ 19__ Г.
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА
С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ
НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" на основании поданного __________________________________
(дата) заявления, гражданину ___________________________________________,
(Ф.И.О.) проживающему по адресу ___________________________________________
(согласно прописке, указанной в паспорте).
Паспорт: серия _______ N ________ выдан __________________________
(кем, когда).
Предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (нужное подчеркнуть).
В связи с этим гражданин _____________________________________
(Ф.И.О.) обязан уплатить налог и проценты в следующие сроки:
_________ руб. и ____________ руб. не позднее _____ 19__ г.
(сумма (сумма
налога) процентов)

_________ руб. и ____________ руб. не позднее _____ 19__ г.
(сумма (сумма
налога) процентов)
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 процента суммы недоимки за каждый день просрочки.
------------------------------------------------------------------
Консультант Плюс: примечание.
В соответствии с Указом Президента РФ от 08.05.96 N 685 с
20 мая 1996 г. пеня, взыскиваемая с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога, установлена в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.
В настоящее время применяется размер пени, установленный статьей 75 Налогового кодекса РФ.
------------------------------------------------------------------

Начальник ГНИ (подпись)






Приложение N 4 к Инструкции Государственной налоговой службы.
Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32

Начальнику Государственной
налоговой инспекции
__________________________
__________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я, __________________________________________________________,
(Ф.И.О.) проживающий по адресу: ___________________________________________
(согласно прописке, указанной в паспорте).
Прошу предоставить мне рассрочку (отсрочку) уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в сумме __________________________________________________________ до "__" _____________ 19__ г. в связи __________________________________________________________
(указать причину)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Дата Подпись






Приложение N 5 к Инструкции Государственной налоговой службы.
Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32

ПРИМЕРЫ
РАСЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ).
УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Пример N 1
Платежное извещение на сумму 55 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т.е. последним днем уплаты считается 3 июня. Гражданин в течение трехмесячного срока подал заявление в госналогинспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 1 августа. Налоговый орган 27 мая 1995 г. вынес решение о предоставлении ему отсрочки до 1 августа.
Проценты начисляются со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (с 4 июня 1995 г.), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении (31 июля 1995 г.).
Таким образом, проценты начисляются за 58 дней предоставления отсрочки: с 4 июня по 31 июля 1995 г.
На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.
Расчет процентов:

55000 x 58 x (0,5 x 80: 100)
----------------------------- = 3496 руб.
365

Таким образом, гражданин не позднее 31 июля 1995 г. обязан уплатить налог в сумме 55 тыс. руб. и 3496 руб. процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.

Пример N 2
Платежное извещение на сумму 50 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т.е. последним днем уплаты считается 3 июня. По письменному заявлению гражданина налоговый орган решением от 27 мая 1995 г. предоставил ему рассрочку по уплате налога равными долями в два срока до 1 августа и до 1 сентября 1995 г.
На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.
Расчет процентов:

25000 x 58 x (0,5 x 80: 100)
----------------------------- = 1589 руб.
365

25000 x 89 x (0,5 x 80: 100)
----------------------------- = 2438 руб.
365

Таким образом, гражданин по первому сроку уплаты (не позднее 31 июля) обязан уплатить 25000 руб. (50% от суммы налога) и 1589 руб. (проценты за 58 дней рассрочки по уплате налога) и по второму сроку (не позднее 31 августа) - соответственно 25000 и 2438 рублей.


------------------------------------------------------------------

Будет ли моя тетка, жительница Белоруссии платить налог на наследство либо другие виды пошлины, если примет наследство в России.
Уважением.

--- да должна будет платить.

Обязательно будет платить.

При лицензировании образовательных услуг школой, какой вид налога лучше выбрать, есть ли варианты.

Вы можете выбрать между общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения.
В первом случае вы платите НДС 18%, налог на прибыль 20% и налог на имущество.
Во втором случае вы платите единый налог. Налоговая ставка зависит от налоговой базы, которую вы выберете.
1. налоговая база - доходы. Налог исчисляется со всех доходов в размере 6%.
2. налоговая база - доходы-расходы. Налог исчисляется с разницы доходов и расходов 15%.
Упрощенная система налогообложения позволяет упростить налоговый учет и снизить налоговую нагрузку. Однако есть ограничения по доходам.

Лиана

Косвенные и прямые налоги, их виды, особенности расчёта?

Обратитесь к налоговому праву.

Судебные приставы требуют оплатить транс налог и налог на имущество за 2012 год. Исковая давность не работает на эти виды налогов?
Адвокат Шук Павел Семенович

Исковая давность работает.
Требуйте иска в суд - там и заявите о исковой давности

УДАЧИ ВАМ.

Дмитрий
Я собираюсь открыть агентство по созданию сайтов. Что нужно, чтобы оформить ИП? и какие виды налогов мне предстоит отчислять?
Юрист Васильев Н.А.

Советую обратиться в налоговую инспекцию, написать там заявление и в зависимости от видов деятельности выяснить какие налоги и когда платить. Н.В.

В законе РФ сказано: освобождаются от всех видов налогов, на практике почти все налоги оплачиваются, а на транспорт до 150 л. с.

Льгота Вашей категории плательщиков предоставляется на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно (Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" (в ред. от 22.07.2013 № 87/2013-ОЗ, от 02.10.2013 № 108/2013-ОЗ, 12.12.2013 № 153/2013-ОЗ)

Дмитрий
Я прописан в квартире у дальней родственницы. При дарении на меня этой квартиры, какие виды налогов я заплачу?

Дмитрий! Вы заплатите налог на доходы в размере 13% от стоимости квартиры.
С Уважением, Наталья Федоровская.

Я гражданин Грузии. Хочу заняться экспортом сухофруктов в РФ. Интересует какие виды налогов придется платить и в каком количестве?

Леша добрый вечер. В таможенной службе РФ предусмотрена услуга по консультированию. Это значит, что Вы можете обратиться самостоятельно или письменно в таможню того региона куда Вы собираетесь ввозить сухофрукты и указав объем и примерную стоимость перемещаемой партии (в противном случае Вам укажут только на код ЕТН ВЭД СНГ), страну происхождения (которую придется подтверждать сертификатом происхождения СТ-1) запросите указать Вам по какому коду ЕТН ВЭД СНГ Вам необходимо их декларировать, какие причитаются таиоденные платежи и какие разрешительные документы товарная партия должна получить в РФ для оформления процедуры для внутреннего потребления. Таможенные платежи Вам рассчитают на дату обращения с письменным запросом и они не будут актуальны на дату ввоза. Данные таможни Вы можете найти в Инете по базе Федеральной таможенной службы РФ или самостоятельно, если знаете ее наименование. Обращение пишется на имя начальника таможни. Ответ будет подготовлен в месячный срок с момента поступления в таможню, чтобы ускорить получение ответа дайте свою эл.почту в заголовке письма.

Пож.-та, какие виды налогов выплачиваются при продаже частного загородного дома 1 продавец, 1 покупатель.

Эльвира, 13% с суммы более 1 млн. рублей и если недвижимость была менее 3 лет в собственности. Удачи.

Я пенсионер имею в собственности 2 дома. Один (доставшийся по наследству) хочу продать за всю сумму материнского капитала. Какие при этом я понесу потери из этой суммы при уплате всех видов налогов? Спасибо!

Наталья, в принципе при получении дохода от продажи недвижимости возникает обязанности уплаты НДФЛ 13 %. Однако, если дом находился в Вашей собственности более трех лет, Вы освобождаетесь от уплаты налога (ст.217 НК РФ) либо, если дом находился в Вашей собственности менее трех лет, то Вы имеете право на имущественный вычет с дохода в пределах 1 млн. руб. (т.е. если доход будет 400 тыс. руб., то налог уплачивать не надо). Право на имущ. Вычет предоставляется один раз в жизни. Для получения имущественного вычета необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за годом сделки, подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на предоставление имущ. Вычета.

При дарении квартиры... что нибудь взимается в виде налогов.

Юрий!
При дарении квартиры не близкому родственнику (лица указанные ниже). Налог при дарении квартиры в 2015 году выплачивается одаряемым от размера доходов, полученных при дарении имущества, и рассчитывается по ставке 13% от стоимости квартиры.
Дарение между близкими родственниками — это сделки между: супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
В 2015 г. сделки между близкими родственниками по-прежнему не облагаются какими-либо налогами. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ в ред. от 04.06.2014: «Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неоднородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».
То есть налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13%. Также не нужно подавать налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по представлению налоговой декларации возлагается на физических лиц, получивших доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению).

При дарении одаряемый платит налог на доходы физических лиц, если только это не сделка между близкими родственниками.

Что такое иной вид налогов и сборов? Определение.

Юрист Еремеев А. М.

Под,, иным видом налогов и сборов,, понимаются платежи за совершение каких-либо конкретных действий в пользу гражданина или организации со стороны чиновников и государственных органов, в частности, пошлина при обращении в суд, за выдачу лицензий или иных разрешений. По сути, это оплата какого-либо действия. Необходимость оплатить сбор обусловлена конкретной необходимостью гражданина и является добровольной, в отличие от налогов, обязательных к уплате.

Организация работает на УСН и ЕНВД, вид деятельности - ремонт и техн. ОБСЕ автомобилей. Можно ли заключить договор с ИП на патентной с-ме (у ИП такой же вид деят-ти) на оказание услуг по ремонту и ТО, чтобы уменьшить налоговое бремя?

Можете на основании ст 421 ГК Свобода договора.

Виктор
Я пенсионер Живу в частном доме в единовременном пользовании. От какого вида налогов меня обязаны освободить? Город Иваново.

На одну недвижимость пенсионеры освобождены от уплаты налога согласно ст. 407 НК рф-нужно было обратиться в налоговую с заявлением о предоставлении льготы.
Льготы на земельный налог устанавливаются местными депутатами--уточните в налоговой--в основном освобождены ветераны ВОВ, инвалиды 1 и 2 гр.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских