Вопросы о безвозмездном предоставлении квартиры работнику юридического лица и налоговые последствия.
Нужна помощь по следующему вопросу:
Юридическое лицо купило квартиру и собиратется ее предоставить в безвозмездное пользование своему работнику (работник будет осуществлять только оплату коммунальных услуг, электроэнергии и т.п.). Имеет ли право юридическое лицо предоставлять в безвозмездное пользование имущество? Необходима ли государственная регистрация договора безвозмездного пользования? Будет ли являться безвозмездное предоставление квартиры, доходом физического лица и нужно ли будет платить налог с доходов?
1. Законом не запрещено.
2. Закон не требует.
3. Может быть признано судом, формально, исходя из норм ст. 20, 212 НК РФ, не будет.
Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях.
Приложение: обзор на 40 листах.
Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации В.Яковлев
Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации
" 2. Юридическое лицо и его руководитель с учетом конкретных обстоятельств могут быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле статьи 20 НК РФ.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за невыполнение обязанностей налогового агента.
Общество просило суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав на исчисление и удержание им налога на доходы физического лица в полном объеме.
Из представленных в суд материалов усматривалось следующее.
Общество (ответчик) заключило с гражданином договор купли-продажи 35 квартир на общую сумму 830 тыс. рублей с рассрочкой уплаты выкупной цены на 10 лет.
Считая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми лицами, налоговый орган (заявитель) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 40 Кодекса проверил правильность применения цен по данной сделке в целях контроля за полнотой исчисления налога на доходы физического лица - покупателя.
Согласно полученным заключениям экспертов цена квартир оказалась заниженной в 4 раза, а именно на 2,5 млн. рублей.
В связи с этим налоговый орган указал, что общество, будучи налоговым агентом (работодателем) по отношению к гражданину-покупателю, при исчислении налога на доходы последнего должно было включить в налоговую базу доход в виде указанной выше экономической выгоды, исчислить с этой суммы налог, удержать его при осуществлении выплат гражданину в течение налогового периода и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.
Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
Суд в удовлетворении требования налогового органа отказал, отметив следующее.
Налоговый орган (заявитель) проверил правильность применения цен по спорной сделке купли-продажи, признав участников этой сделки взаимозависимыми лицами, так как гражданин-покупатель является директором общества-продавца.
Однако поскольку в рассматриваемой ситуации не усматривается ни один из признаков взаимозависимых лиц, указанных в подпунктах 1-3 пункта 1 статьи 20 НК РФ, налоговый орган не вправе был оспаривать цену договора для целей налогообложения.
Суд кассационной инстанции решение суда первой инстанции отменил и дело направил на новое рассмотрение по следующим основаниям.
Как видно из имеющихся в деле документов, общество (ответчик) продало 35 квартир своему директору. При этом собственниками 100 процентов акций общества являются директор и его сын.
Решение о продаже, цене продажи и рассрочке платежа было принято на общем собрании акционеров (в составе двух указанных граждан).
Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 этой статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
В данном случае характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, поэтому они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле пункта 2 статьи 20 НК РФ и в целях применения положений статьи 40 Кодекса.
Поскольку суд первой инстанции, не признав продавца и покупателя взаимозависимыми лицами, не исследовал вопрос о соотношении цены сделки и рыночной цены на проданные квартиры и не дал оценки представленным налоговым органом доказательствам, дело подлежит направлению на новое рассмотрение для разрешения указанного вопроса.
В другом случае суд признал взаимозависимыми лицами два общества с ограниченной ответственностью, поскольку руководитель одного из обществ имел долю в размере 25 процентов во втором обществе.
Данный вывод был поддержан судами апелляционной и кассационной инстанций".
СпроситьМожет ли быть заключён договор безвозмездного пользования нежилым помещением, между физ. лицом и юр. лицом? Т.е. физ. лицо сдаёт в пользование юр. лицу! Нужна ли какая-то регистрация данного договора? Необходимо ли платить налог или что-то в этом роде?
Прошу помочь в принятии правильного решения в следующем вопросе.
Предприятие приобрело квартиру по долевому строительству. Данную квартиру выделяют своему работнику. Как лучше оформить квартиру на работника:
1.Сделать дарственную на работника.
2.Продать квартиру своему работнику по договору купля-продажа (Предприятие-продавец, работник-покупатель)
В каком случае выгоднее будет для работника (какими льготами будет обладать работник и какие налоги должен выплатить работник в обеих случаях).
Большое спасибо за помощь.
С уважением Евгения.
Возможно ли оформить договор безвозмездного пользования, согласно которому собственник (физ. лицо) предоставляет в пользование и владение физ. лицу квартиру (на безвозмездной основе)
Возможно ли заключение договора безвозмездного пользования нежилым помещением между физ. лицом и юр. лицом? При том что физ. лицо и юр. лицо (в лице директора), это один человек. Т.е. физ. лицо дает в безвозмездное пользование себе же юр. лицу.
Помогите разобраться. Есть квартира - собственник физическое лицо. Оно передает квартиру по договору безвозмездного пользования юридическому лицу. Юридическое лицо исходя из целевого назначения квартиры - для проживания граждан, желает сдать квартиру в наем (аренду). Имеет ли право Ю.Л. заключить договор аренды с третьим лицом неимеющим отношение ни к Ю.Л. не к Ф.Л.?
Требуется ли государственная регистрация при безвозмездном пользовании недвижимым имуществом? Если да, то что именно требуется регистрировать: сам договор, или право безвозмездного пользования? Само недвижимое имущество находится в Московской области. Спасибо.
Я предоставляю квартиру по договору безвозмездного пользования своему дяде с правом поднайма сроком до года. Будет ли получаемый им доход от сдачи квартиры считаться моим доходом. Уплата им коммунальных платежей за квартиру, оговоренная договором, будет ли считаться моим доходом?
Юридическое лицо (ОАО) является собственником квартиры и хочет передать право собственности на квартиру своему работнику на безвозмездной основе.
Какова цена решения данного вопроса (а) для юр. лица, (б) для физ. лица (налоговые и другие затратные последствия...)?
Спасибо.
Катерина.
Как должна выглядеть шапка договора безвозмездного пользования, по которому физическое лицо передает юр. лицу в безвозмездное пользование имущество, а от имени этого юр. лица выступает другое юр. лицо - агент, на основании агентского договора (где действ. От своего имени). Т.е. следует ли указывать в договоре помимо наименования агента самого ссудополучателя, и его реквизиты, или же только наим. Агента и реквизиты агента.
Если частьнедвижимого имущества передается лицу, на основании договора безвозмездного пользования, то надо ли такой договор и таое право регистрироват. Какой предельный срок передачи имущества в безвозмездное пользование?
