Однако в Налоговом кодексе отсутствует четкое определение понятие (собственные нужды).
Вопрос: Глава 21 НК РФ признает в качестве одного из объектов обложения НДС передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при начислении налога на прибыль организации (пп.2 п.1 ст. 146 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе отсутствует четкое определение понятие (собственные нужды).
На балансе организации имеется база отдыха, оздоровительные комплексы, декоративный участок, которые не приносят доход. Кроме того, организация предоставляет сторонним организациям в безвозмездное пользование здания, числящиеся на балансе. Расходы по содержанию данных объектов включают в себя: заработную плату обслуживающего персонала, амортизацию основных средств, материалы собственного производства, услуги энергетического комплекса. Данные расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
Скажите пожалуйста, все ли расходы, понесенные комбинатом, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость согласно ст. 146 НК РФ?
Уважаемый Тимофей Иванович!
При применении пп.2 п.1 ст. 146 НК РФ нужно учитывать, что объект налогообложения НДС возникает лишь тогда, когда расходы понесла сама организация (т.е. она сама, не прибегая к содействию третьих лиц, проводила какие-то работы, мероприятия и при этом понесла расходы). Если же организация привлекла к работам третьих лиц, то объект налогообложения НДС отсутствует, хотя затраты налицо.Т.е. если затраты комбината произведены самим комбинатом, собственными силами, то они облагаются НДС.
Законодатель в п.2 указанной статьи использует термины "передача товаров для собственных нужд", "выполнение работ для собственных нужд", "оказание услуг для собственных нужд"), для того, чтобы отличить данные операции от операций в смысле общего понятия "реализация", данной ст. 39 НК РФ. Другими словами это изъятие из общих правил ст. 39 НК РФ, которые основаны на том, что реализация товаров (работ, услуг) предполагает переход права собственности на товар, передачу результатов работ, услуг другому лицу.
С уважением,
СпроситьВ этом случае, каков срок подачи организации N декларации в ИФНС?
Суть вопроса такова: Организация N в форме ООО, была создана на территории РФ. В настоящее время организация не осуществляет предпринимательскую деятельность (не реализует товары, услуги, работы), поскольку производит закупку необходимого оборудования, инструментов, оргтехники и т.д. для собственного обеспечения деятельности. Приобретая вышеуказанное оборудование (не для последующей реализации, а для функционирования организации) у сторонних организаций, организация N уплачивает НДС, выставляемый сторонними организациями при продаже товаров, работ, услуг.
Поскольку организация N не имеет в настоящее время налогооблагаемой базы по НДС (по скольку не реализулет товары, услуги, работы), тем не менее имеет ли она право предъявлять к вычету НДС в счет будующей реализации товаров (работ, услуг)?
В этом случае, каков срок подачи организации N декларации в ИФНС?
Перевыставление коммунальных услуг: какую роль играют Организация 1 и Организация 2 в налогообложении НДС?
Вопрос:
Организация 1 перевыставляет Организации 2 коммунальные услуги. Организация 1 находится на ОСНО. в свою очередь Организация 1 получает эти услуги от физ. лица (физ. лицо получает документы за данные услуги от поставщиков данных услуг с ндс, и просто отдает эти документы Организации 1 для дальнейшей оплаты), у которого арендует помещение, которое сдает в аренду Организации 2. должна ли Организация 1 перевыставлять коммунальные расходы на Организацию 2 с ндс.
Определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2011 года
Организация в январе 2011 года выполнила работы на сумму 2000000 руб (без НДС), однако до 31.01.2011 заказчиком работы были приняты лишь на сумму 1500000 руб. (Без НДС). При выполнении работ потреблены следующие ресурсы:
- материалы на сумму 700000 руб.,
- амортизация основных средств, непосредственно использовавшихся при выполнении работ - 200000 руб.,
- заработная плата работников основного производства, включая ЕСН-300000 руб.
Прочие расходы составили 500000 руб.
Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь 2011 г.
Был заключен договор об оказании услуг, акты об оказании услуг не были подписаны.
В 2010 г спортивный комплекс в котором были оказаны услуги по проведению спортивных мероприятий принадлежал одной организации. Был заключен договор об оказании услуг, акты об оказании услуг не были подписаны. Денежные средства так и не поступили за услугу. Позже этот спортивный комплекс стал принадлежать другой организации. Вопрос: может ли подать иск о взыскании денежных средств в арбитражный суд организация, к которой теперь не относится данный спортивный комплекс?
Нужно ли разрешение или еще что-то и с какими трудностями можем сталкнуться.
Наша организация собирается приобрести автомобиль (не для оказания услуг сторонним огранизациям, а для собственных нужд). Нужно ли разрешение или еще что-то и с какими трудностями можем сталкнуться.
Заранее благодарна!
Нашу организацию интересует ответ на следующий вопрос.
Нашу организацию интересует ответ на следующий вопрос.
В решении ВАС РФ от 13.02.2003 № 10 462/02 сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, освобождённые от исчисления и уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, не должны представлять в инспекции налоговые декларации по НДС.
Разъясните, пожалуйста, должна ли страховая компания представлять в ИМНС декларацию по НДС, если п.п.7 п.3 ст.149 НК РФ оказание услуг по страхованию не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Заранее спасибо.
Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2012 года
Если рганизация в январе 2012 года выполнила работы на сумму 2000000 руб (без НДС), однако до 31.01.2012 заказчиком работы были приняты лишь на сумму 1500000 руб. (Без НДС). При выполнении работ потреблены следующие ресурсы:
- материалы на сумму 700000 руб.,
- амортизация основных средств, непосредственно использовавшихся при выполнении работ - 200000 руб.,
- заработная плата работников основного производства,
Прочие расходы составили 500000 руб.
Какая будет налогооблагаемая база по налогу на прибыль за январь 2012 г.
Будет ли она ровна нулю в соотв. Со ст 274 НК РФ?
Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью.
К сожалению фактически не получил ответа на свой вопрос под № 518726. Хотя благодарен Малиновской Н.А. за участие.
Вопрос в следующем: В общей долевой собственности двух лиц (моей и моей матери) недвижимое имущество-склады. Хотел бы передать свою долю второму дольщику (мать является ИП) в безвозмездное пользование с условием передачи ему права в получении доходов и несением всех расходов (в том числе уплата налогов с доходов). Т.е. второй дольщик будет получать доход от сдачи в аренду всего нашего общего имущества и платить налог по упрощенке. Как оформить данные отношения? Ограничится соглашением участников о порядке пользования общим имуществом или дополнительно заключить договор безвозмездного пользования со своей матерью? Возникли сомнения.
По поводу того что не появится ли у моего дольщика помимо уплаты налога с дохода от аренды обязанность по уплате налога за безвозмездное пользование моей долей имущества?
Сомнения вызвали следующие документы:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 декабря 2006 г. N 03-11-04/2/260
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом в соответствии с п. 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями ст. ст. 607, 610, 615, 621, 623 ГК РФ.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
При этом у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы.
Однако у ссудополучателя вот что получается: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, Кодексом не установлен, в этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, и, следовательно, при получении имущественных прав безвозмездно, в частности прав пользования имуществом, налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги).
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).
Заместитель директора.
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.
С.В.РАЗГУЛИН
11.12.2006
2. Суд признал правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями, в качестве внереализационного дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль.
Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на прибыль и пеней.
Доначисление налоговым органом налога на прибыль явилось следствием увеличения внереализационных доходов на сумму экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми офисными помещениями. Данные помещения были получены обществом от иной коммерческой организации и использовались для размещения собственных работников и сдачи в аренду.
Принимая обжалуемое решение, налоговый орган исходил из того, что обществом получена экономическая выгода в сумме, не уплаченной за пользование помещениями, подлежащей учету в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно абзацу второму статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим.
Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
Рассмотрев материалы дела, суд установил, что между сторонами отсутствует спор относительно размера платы за пользование, положенного налоговым органом в основу расчета экономической выгоды.
Общество, по существу, не согласно с позицией налогового органа о наличии в рассматриваемом случае дохода, подлежащего учету для целей налогообложения.
В обоснование заявленного требования общество привело довод о том, что, не оплачивая пользование имуществом, оно при этом несло расходы на его содержание (оплачивало услуги по охране, энергоснабжению, теплоснабжению и т.п.) и поддержание в исправном состоянии, осуществляя по мере необходимости текущий ремонт. Несение указанных расходов, по мнению общества, не позволяет в данном случае квалифицировать возникшие отношения для целей налогообложения как отношения по безвозмездному пользованию с возникновением на стороне общества экономической выгоды.
Суд первой инстанции, согласившись с позицией общества, удовлетворил заявленное требование.
При этом суд, отклоняя довод налогового органа об открытом перечне внереализационных доходов, сослался на статью 41 НК РФ, устанавливающую общие принципы определения доходов. В силу данной статьи для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (статья 17 Кодекса).
Суд кассационной инстанции решение суда отменил и в признании недействительным решения налогового органа отказал по следующим основаниям.
Несение обществом расходов на содержание имущества и поддержание его в исправном состоянии, включая осуществление текущего ремонта, является исполнением обязательств ссудополучателя, предусмотренных статьей 695 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Выполнение данных обязанностей необходимо в процессе нормальной эксплуатации имущества и не свидетельствует о возмездности самого пользования, поскольку собственник данного имущества фактически не получает встречного предоставления за переданное заявителю право пользования помещениями.
Кроме того, указанные расходы, как отвечающие требованиям статьи 252 Кодекса, были учтены обществом в составе расходов для целей налогообложения.
Суд кассационной инстанции согласился с позицией суда первой инстанции о том, что для учета экономической выгоды при определении налоговой базы по налогу на прибыль недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен положениями главы "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Однако при этом суд кассационной инстанции отклонил позицию суда первой инстанции об отсутствии в главе 25 НК РФ соответствующих положений, позволявших бы оценить размер дохода при безвозмездном пользовании имуществом, и признал, что применимой нормой в данном случае является пункт 8 статьи 250 Кодекса.
В силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Применение пункта 8 статьи 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью.
Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Необходимость установки тахографа на большегрузный автомобиль при перевозках для собственных нужд
Нужно ли устанавливать тахограф на большегрузный автомобиль, если организация осуществляет перевозки только для собственных нужд, и услуги сторонним организациям и населению не оказывает по доставке грузов?
Думается, что такие расходы списываются через амортизацию, но какой определяется срок полезного использования и в какой момент?
По состоянию на 01.0102 г. на балансе организации учитывается полностью самортизированное имущество. В 2002 году данное имущество модернизировалось.
Каким образом учитывать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль?
Бытует мнение, что такие расходы не принимаются для целей 25 Главы, поскольку такие ОС не числятся в налоговом учете, Вы согласны глубокоуважаемые?
Думается, что такие расходы списываются через амортизацию, но какой определяется срок полезного использования и в какой момент?
При этом обращаю внимание, что согласно статье 322 НК РФ, регулирующей особенности налогообложения ОС (ВВЕДЕННЫХ ДО 010102):
" 1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей ГЛАВЫ, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно ПО СОСТОЯНИЮ на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса".
Правильно ли я понимаю, что если в ИЮЛЕ 2002 года у нас появились расходы по амортизации, то я их буду списывать через амортизацию в течение оставщегося срока, который определяю по состоянию на 010102 года!
