Добрый день.
Поступление членских взносов в НКО отражается следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств от членов товарищества; Дт.51 (50) Кт.76 – поступили денежные средства – членские взносы. При этом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» можно открыть субсчета по каждому члену товарищества. При отсутствии доходов от коммерческой деятельности, если организация платит упрощенный налог с «доходов», необходимо сдать пустую декларацию по УСН. Если объектом обложения единым упрощенным налогом являются «доходы – расходы» в декларации необходимо отразить сумму убытка (произведенных расходов, если такие расходы были).
1.Книга: САДОВЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА: УЧЕТ И НАЛОГИ
Бухгалтерский учет средств целевого финансирования
Взносы участников должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно по их видам исходя из определений, приведенных в Законе N 66-ФЗ, а также их экономического содержания.
Для учета начисленных и поступивших взносов целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 86 "Целевое финансирование", например:
86-1 "Вступительные взносы" - для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации;
86-2 "Членские взносы" - для учета денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения;
86-3 "Целевые взносы" - для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования.*
Учет паевых и дополнительных взносов организуется и ведется в садоводческих кооперативах, которые отличаются от садоводческих товариществ тем, что ведут определенную коммерческую деятельность (например, по реализации выращенной продукции). В том случае, когда садоводческое товарищество получает субсидии, субвенции или иные виды государственной помощи, для их учета следует открывать отдельный субсчет.
К счету 86 может быть также открыт дополнительный субсчет "Прочие источники" - например, для отражения расчетов с гражданами, не являющимися членами товарищества, но пользующимися за плату его инфраструктурой.
На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" целесообразно учитывать задолженность участников товарищества по членским взносам. Задолженность по вступительным взносам отражается, как правило, при их внесении, поэтому использование счетов учета расчетов не обязательно.
Однако с точки зрения оперативного учета задолженности участников товарищества по взносам такой учет может быть организован.*
Пример 1. Общим собранием членов садоводческого товарищества "Мечта огородника" установлен размер членских взносов - 200 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов - 1000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 600 руб. с участка.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-2 "Членские взносы"
- 1200 руб. (200 руб. x 6 соток) - отражена задолженность членов товарищества по членским взносам;
Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-3 "Целевые взносы"
- 600 руб. - отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги;
Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 1800 руб. - членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы.
Пример 2. Общим собранием членов садоводческого товарищества "Мечта огородника" принят новый член товарищества, размер вступительных взносов - 1000 руб.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-1 "Вступительные взносы"
- 1000 руб. - отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам;
Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 1000 руб. - членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос.
Возможен такой вариант отражения данной операции в учете:
Дебет 50 "Касса" Кредит 86-1 "Вступительные взносы"
- 1000 руб. - вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления.
2.Рекомендация: Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности
Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.
Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия:
Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;*
Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.
Расходование целевых средств отражайте проводкой:
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы;
Дебет 86 Кредит 83 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»
– отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию).
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40.
3.Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет
Да, нужно.
Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.*
Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62 н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847.
4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
Декларация по налогу на упрощенке нужна для того, чтобы налоговая инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58 н (письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).
Кто должен сдавать
Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).
После титульного листа заполните раздел 2.
В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15.
В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.
В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.
При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.*
В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220 и 230.
В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260). Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).
Раздел 1
В разделе 1 укажите объект налогообложения. Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2.
По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО.
Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585.
В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.
По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).
В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному.
Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года
=
Налоговая база нарастающим итогом с начала года
?
Ставка налога
–
Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.
Сумму налога с доходов определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года
=
Налоговая база нарастающим итогом с начала года
?
Ставка налога
–
Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год)
–
Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483.
В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога.
В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.
Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.
Спросить
