Помогите пожалуйста разобраться с упрощенкой!
Фирма является МП (численность 4 чел.), находится в Санкт-Петербурге и занимается двумя видами деятельности: работы по ремонту оборудования для юр.лиц. и оптово-розничная торговля.
В 2002 году находилась на упрощенной системе налогообложения.
По закону СПб от 11.06.1996 г. № 79-30:
«Статья 2. Объект налогообложения.
Объектом налогообложения единым налогом …… является валовая выручка, полученная за отчетный период.
Для ТОРГОВЫХ, снабженческих и сбытовых ОРГАНИЗАЦИЙ….. под выручкой от реализации товаров…при налогообложении понимается разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров».
По закону СПб от 11.11.2002 г. № 525-55:
"Статья 2. Объект обложения единым налогом.
Объектом обложения единым налогом ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТОРГОВЫХ, снабженческих и сбытовых организаций…….является валовая выручка, полученная за отчетный период.
Объектом обложения единым налогом для ТОРГОВЫХ, снабженческих и сбытовых ОРГАНИЗАЦИЙ….. является совокупный доход, полученный за отчетный период".
Каким образом производить расчет налога в условиях, когда фирма занимается несколькими видами деятельности и нельзя точно сказать, что она относится к ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ или фирма является НЕТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? Оба закона не раскрывают порядок действий в таких условиях. В каких-то месяцах выручка по работам превышает выручку по торговле, в каких-то месяцах наоборот - доля торговли в общей выручке больше доли работ.
Чем руководствоваться при расчете налога в 2002 году?
1.Руководствоваться федеральным законом № 88-ФЗ от 14.06.1995 г., где сказано, что:
«малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли» и в течение отчетного года эти показатели определять нарастающим итогом с начала года?
Это значит, что если по итогам 1 кв.2002 г. торговля превысила работы, то фирма является ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ и объект налогообложения складывается так:
по работам – выручка;
по торговле – разница между покупной и продажной стоимостью товаров.
Далее, если по итогам полугодия выручка от работ превысила торговый оборот, то фирма является НЕТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ и объект налогообложения пересчитывается и за 6 месяцев выглядит так:
по работам - выручка;
по торговле – товарооборот.
Далее, если по итогам 9 месяцев товарооборот опять превысил выручку от работ, то надо опять все пересчитать за 9 месяцев и объект налогообложения уже складывается так:
по работам - выручка за 9 месяцев;
по торговле – за 6 месяцев разница между покупной и продажной стоимостью товаров, за 3 месяца – совокупный доход.
Плюс ко всему с 24.06.2002 г. еще надо вести что-то типа раздельного учета, ведь по закону №222-ФЗ от 29.12.1995 г.:
« 2. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов».
Ведь, например, аренда помещения, оказанные услуги (например, банковское обслуживание расчетного счета), отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды в виде ЕСН относятся одновременно ко всем видам деятельности (по крайней мере на нашем предприятии так), т.е. их надо распределять между видами деятельности и база для распределения будет выручка по работам и товарооборот?
2.Учитывать, что по единому налогу отчетным периодом является квартал и долю того или иного вида деятельности высчитывать в рамках отдельного квартала, т.е. не затрагивая уже предыдущий квартал?
Это значит, что если по итогам 1 кв.2002 г. торговля превысила работы, то фирма в 1 кв.2002 г. является ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ и объект налогообложения складывается так:
по работам – выручка за 1 кв.; по торговле – разница между покупной и продажной стоимостью товаров за 1 кв.
Далее, если по итогам отдельно взятого 2 кв.2002 г. выручка от работ превысила торговый оборот, то фирма во 2 кв.2002 г. является НЕТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ и объект налогообложения за 1 кв.2002 г. не затрагивается, а за 2 кв.2002 г. выглядит так:
по работам - выручка за 2 кв.; по торговле – товарооборот за 2 кв.
Далее, если по итогам отдельно взятого 3 кв.2002 г. товарооборот опять превысил выручку от работ, объект налогообложения уже складывается так (1 кв. и 2 кв. не затрагиваютя) : по работам - выручка за 3 кв.; по торговле – совокупный доход за 3 кв.
3.Не обращать внимание на долю того или иного вида деятельности в целях определения ТОРГОВАЯ/НЕТОРГОВАЯ организация, а просто в течение года:
по работам - брать выручку;
а по торговле с 01.01.2002 г. по 24.06.2002 – разницу между покупной и продажной стоимостью товаров, а с 24.06.2002 г – совокупный доход как разницу между товарооборотом и покупной стоимостью товаров и долей распределенных остальных затрат, поименованных в законе 222-ФЗ?
Спасибо. С уважением и благодарностью, Куликова Наталия Юрьевна.
