Спросить юриста  бесплатно

Вопрос № 14506

23.02.2001, 07:36

Объясните пожалуйста, пр.МНС от 29.01.01 № БГ-3-03/23 - об освобождении от НДС или же об освобождении от сдачи ежемесячной отчетности?

Заранее благодарна.

Ответы юристов

01.03.2001, 10:19

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предусмотрено ст. 145 НК РФ. Данный механизм - абсолютно новый, не имеющий аналогов в российском законодательстве о налогах и сборах. По своей сути данное освобождение - разновидность льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В отличие от плательщиков НДС, субъекты, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, налог не уплачивают. Однако, в отличие от неплательщиков НДС, указанные лица обязаны периодически подтверждать право на получение освобождения.

Поскольку данный механизм никогда ранее не использовался, его применение на практике неизбежно вызовет определенные сложности. Более того, данные сложности обусловлены не совсем четкими и понятными положениями, закрепленными в ст. 145 НК РФ. Вот поэтому МНС РФ своим приказом от 20.12.2000 г. N БГ-3-03/447 и утвердило Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Прежде всего надо помнить, что данные Методические рекомендации не относятся к актам законодательства о налогах и сборах и предназначены для применения МНС РФ и его территориальными органами, осуществляющими контроль за соблюдением налогового законодательства РФ. Они изданы в целях единообразного применения налоговыми органами в РФ положений норм главы 21 части второй Налогового кодекса РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС-право налогоплательщиков. Налоговые органы не имеют права требовать от указанных лиц обязательного оформления данного освобождения.

Основание для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика - условие, согласно которому налоговая база, исчисленная в предусмотренном для этого порядке, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 000 000 рублей.

Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика представляются в налоговый орган по месту постановки на учет (налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) соответствующее заявление и соответствующие документы и сведения (они указаны в пп. 2.4 п. 2 Методических рекомендаций).

Лицам, претендующим на получение освобождения, необходимо учитывать, что выполнять требования, которые являются основанием для освобождения, необходимо в течение всего срока полученного освобождения. Поскольку освобождение предоставляется на 12 месяцев, соблюдать условие об ограничении налоговой базы придется в течение указанных 12 месяцев.

Если же в течение периода, в котором налогоплательщик был освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика (в том числе если было продлено действие освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика), выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение в 1 000 000 рублей за три календарных месяца, то налогоплательщики, начиная с месяца, в котором имело место такое превышение в совокупности по трем календарным месяцам, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение и обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке. Нужно помнить, что данное освобождение касается только внутреннего НДС.

В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиком за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пеней. Аналогичные последствия предусмотрены и при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих право на освобождение.

Если указанное превышение обнаружено самим налогоплательщиком в течение действия освобождения, для избежания неблагоприятных последствий ему необходимо воспользоваться порядком, установленным ст. 81 НК РФ, т. е. если налогоплательщик самостоятельно исправил ошибку и уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, он освобождается от штрафных санкций. Но в любом случае, при практическом применении главы 21 части II НК РФ и Методических рекомендаций, при возникновении сложных ситуаций налогоплательщику целесообразнее воспользоваться своим правом на получение от налоговых органов письменных разъяснений.

Вопрос № 166112

17.06.2004, 11:31

Освобождение от ндс выручка

Предприниматель освобожден от уплаты НДС. В апреле месяце выручка составила 500 тыс. рублей, в мае 800 тыс. рублей, в июне 700 тыс. рублей. Пожалуйста подскажите, предоставить декларацию и оплатить НДС нужно за каждый месяц отдельно или за квартал?

И еще в книге учета доходов и расходов суммы покупки и продажи указывать с НДС или без?

Ответы юристов

17.06.2004, 12:27

Не надо ничего предоставлять.

"Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 апреля 2004 г. N А 26-7105/03-213

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Асмыковича А.В., Клиринговой Т.В.,

при участии предпринимателя Швеца Игоря Николаевича,

рассмотрев 05.04.2004 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петрозаводску на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 20.11.2003 по делу N А 26-7105/03-213 (судья Левичева Е.И.),

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петрозаводску (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о взыскании с предпринимателя Швеца Игоря Николаевича 400 руб. штрафа за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за сентябрь-декабрь 2002 года на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением суда от 20.11.2003 в удовлетворении заявленных требований инспекции отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права - пункта 5 статьи 174 НК РФ, просит отменить судебный акт и принять новое решение.

Инспекция о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, однако представитель в суд не явился, в связи с чем жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Как видно из материалов дела, предприниматель 10.04.2003 представил в налоговый орган декларации по НДС за сентябрь-декабрь 2002 года.

Инспекцией составлен акт от 10.04.2003, в котором отражено нарушение срока представления названных деклараций.

Налоговым органом вынесено решение от 06.05.2003 N 3.1-84 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за сентябрь-декабрь 2002 года в виде взыскания 400 руб. штрафа. В решении также указано на нарушение предпринимателем пункта 5 статьи 174 НК РФ.

В добровольном порядке штраф предпринимателем в срок до 11.06.2003 не уплачен, в связи с чем инспекция 13.10.2003 обратилась с заявлением в арбитражный суд о взыскании штрафа.

Суд отказал налоговому органу во взыскании штрафа, и кассационная инстанция считает такое решение правильным.

Как видно из материалов дела и установлено судом первой инстанции, предприниматель 20.04.2001 обратился в инспекцию с заявлением об освобождении его с 01.04.2001 от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, представив необходимые документы, подтверждающие, что сумма выручки от реализации продукции за январь-март 2001 ы года без учета налога с продаж не превысила 1 000 000 руб. и что реализация подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья отсутствовала.

Решением арбитражного суда от 25.02.2003 по делу N А 26-7829/02-26 признано не соответствующим статье 145 НК РФ решение инспекции от 28.04.2001 N 328 об отказе в освобождении предпринимателя от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС с 01.04.2001 по 01.04.2002.

Предприниматель 01.04.2002 на основании статьи 145 НК РФ обратился в инспекцию с заявлением об освобождении его от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на период с 01.04.2002 по 01.04.2003. Инспекция решением от 10.04.2002 N 49 отказала Швецу И.Н. в таком освобождении.

Решением арбитражного суда от 25.02.2003 по делу N А 26-7830/02-26 решение инспекции от 10.04.2002 N 49 признано недействительным.

Таким образом, предприниматель также был освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на период с 01.04.2002 по 01.04.2003.

Названные решения суда вступили в законную силу и в соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные ими, имеют преюдициальное значение для разрешения настоящего дела.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 145 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии с названной нормой означает и отсутствие обязанности у освобожденного лица представлять налоговую декларацию по НДС на период такого освобождения.

Согласно пункту 4 статьи 145 НК РФ по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Названная норма не обязывает лиц, которые использовали право на освобождение, представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности по представлению в инспекцию деклараций по НДС за сентябрь-декабрь 2002 года. В действиях предпринимателя отсутствует состав налогового правонарушения, установленный статьей 119 НК РФ.

Инспекция в решении от 06.05.2003 N 3.1-84 и в кассационной жалобе ссылается на нарушение предпринимателем пункта 5 статьи 174 НК РФ, согласно которому налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Этот довод не может быть принят во внимание, поскольку он касается случая, когда лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, выставляет покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (пункт 5 статьи 173 НК РФ). В данном случае инспекция этих обстоятельств не установила.

Следует признать, что суд первой инстанции правильно применил нормы материального права, правомерно отказал инспекции в удовлетворении заявления и основания для отмены судебного акта отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286 и 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 20.11.2003 по делу N А 26-7105/03-213 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петрозаводску - без удовлетворения.

Председательствующий С.А.Ломакин.

Судьи А.В.Асмыкович.

Т.В.Кирикова"

17.06.2004, 12:31

В рассматриваемом случае сумма выручки предпринимателя освобожденного от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК РФ, без учета налога за три последовательных календарных месяца (май-июнь), превысила 1 млн. руб. (если речь идет о выручке от реализации товаров, работ или услуг). Следовательно с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения предприниматель утрачивает право на освобождение (п.5 ст. 145 НК РФ). Сумма налога за месяц, в котором имело место повышение подлежит восстановлению и уплатите в бюджет. Другими словами, предприниматель начиная с мая месяца, должен уплатить НДС за май, июнь и, соответственно - подать декларации. В дальнейшем, уплата НДС и подача деклараций осуществляется в соответствии с общим режимом (ст. 174 НК РФ). В книгу необходимо внести корректировку на суммы НДС, подлежащие восстановлению.

С уважением,

17.06.2004, 13:20

Представленное в ответе постановление суда не относится к теме вопроса. В вопросе случай относится к п. 5 ст. 145 НК РФ, а судебные выводы основаны на п.4 ст.145, как говорится: комментарии излишни.

С уважением,

Вопрос № 6539827

09.04.2015, 14:14

Освобождение от НДС уведомление.

ООО на ОСН. зарегистрировано 28.01.15. Реализации пока нет. Уведомление об освобождении от НДС по ст 145 в налоговую не подавали. Должны представить декларацию НДС нулевую за 1 квартал 2015 или если подать Уведомление об освобождении от НДС до 20.04.2015 имеем право не сдавать декларацию?

Ответы юристов

09.04.2015, 14:24

Нужно подать декларацию.

10.04.2015, 03:27

За первый квартал 2015 года декларацию представить необходимо. Обращаю внимание, что к уведомлению об освобождении от уплаты НДС прикладывается целый перечень документов. Не представление указанных документов является основанием для отказа Вам в применении освобождения по НДС.

Вопрос № 6704117

28.04.2015, 07:05

Освобождение от ндс надо ли сдавать декларацию

У нас имеется освобождение от НДС по ст.145 по июль 2015 года. Надо ли сдавать декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года?

Ответы юристов

28.04.2015, 08:39

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ освобождает Вас и от представления декларации.

Вопрос № 3159108

07.01.2014, 22:05

Освобождение от ндс ип на осно

ИП на ОСНО, розничная торговля, освобожден от НДС, в КУДиР доходы и расходы указываются включая НДС или нет? Не совсем понятно, судя по таблицам без НДС, но тогда они не соответствуют кассовым чекам.

Ответы юристов

07.01.2014, 22:11

Ирина, г.Серпухов (Россия), здравствуйте!

Не очень понятно, если освобождены от уплаты НДС, каким образом НДС появился в книге учета доходов и расходов. Зачем Вы их выделяете, если освобождены? Обратитесь на очную консультацию, то, кажется, вы все "поставили с ног на голову"... НДС выделяется или начисляется только в случае, если вы являетесь его плательщиком... кроме того, они отражаются в книгах покупок и продаж...

Адвокат Д. Лебедев.

08.01.2014, 00:24

Ваш ИП не на общей системе налогообложения, а на упрощенке по системе доходы минус расходы.

08.01.2014, 00:29

О чем вопрос то...

Есть правила ведения Книги почитайте. Причем тут кассовые чеки, уважаемая... Это для кассовой книги, которую вы ведете. А доходы вы указываете без НДС, т.к. не являетесь его плательщиком ввиду применения УСНО (спец. Режим). Учет расходов ведется с учетом того, что "входящий" НДС (это тот который вам выставляют поставщики товаров (если они не освобождены как вы от НДС) у вас учитывается в составе расходов. Купили за 10 руб, в т.ч. НДС и включать в расходы 10 руб. по мере реализации товаров. То есть вы его к вычету не принимаете в связи с применение УСНО. Понятно, что приобретете товары для перепродажи НДС всегда включается в цену товара. И пишется "в т.ч. НДС".

То есть проблем нет никаких. Что вас смущает? Если вы что-то не понимаете, то как вам советовал предыдущий отвечающий обратитесь за платной консультацией.

Вопрос № 6993911

01.06.2015, 10:12

Освобождение от ндс для ип на осно

ИП на ОСНО, освобожден от уплаты НДС, хочет купить автомобиль по договору лизинга для работы, имеет ли право на возмещение НДС?

Ответы юристов

01.06.2015, 20:27

Если ИП освобожден от уплаты НДС, то и возмещение ему не полагается (ст.170 НК РФ)

Вопрос № 7429606

19.07.2015, 12:43

Освобождение от ндс ооо на осно

Если в июле 2015 г наше ООО на ОСНО воспользуется освобождением от НДС, которым не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, согласно ст.145 НК РФ. Сможем ли мы с января 2016 года перейти на УСН? Предоставляем услуги проживания.

Ответы юристов

19.07.2015, 12:54

Да.сможете перейти. Если соблюдены все критерии с января 2016 г. (численность, стоимость ОС,доход, наличие филиалов)

Вопрос № 113945

02.10.2003, 18:46

Обязана ли организация, имеющая право на освобождение от НДС, представлять в ИМНС декларации по НДС? Спасибо, Сергей.

Обязана ли организация, имеющая право на освобождение от НДС, представлять в ИМНС декларации по НДС?

Спасибо,

Сергей.

Ответы юристов

03.10.2003, 10:04

" Представляется ли декларация по НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК РФ, в свете принятого решения Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.02.03 г. по делу N 10462/02?

Решением Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.02.03 г. по делу N 10462/02 абзац восьмой пункта 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 г. N БГ-3-03/25, в части, обязывающей организации и индивидуальных предпринимателей, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, ежеквартально представлять титульный лист декларации, приложение "В" (в части операций, совершенных налогоплательщиком, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст.145 НК РФ) и приложение "Г", признан недействующим.

В соответствии с п.2 ст.180 АПК РФ от 24.07.02 г. N 95-ФЗ решения Высшего арбитражного суда Российской Федерации и решения по делам об оспаривании нормативных правовых актов вступают в законную силу немедленно после их принятия. Следовательно, у индивидуального предпринимателя, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, отсутствует обязанность ежеквартального представления в налоговый орган декларации по НДС с момента вступления в законную силу указанного решения ВАС РФ.

И. Горленко, советник налоговой службы I ранга

9 июля 2003 г.

"Финансовая газета", N 28, июль 2003 г."

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских