ИП работает на патенте, вид деятельности "разработка программного обеспечения". ИП оказывает соответствующие услуги физическим лицам по устной договоренности (отсутствуют какие-либо двусторонние документы - договоры, акты выполненных работ - подписать их с заказчиками не представляется возможным). Оплату услуг заказчики осуществляют путем переводов на банковскую карту (карта привязана к личному банковскому счету, а не расчетному счету ИП). Платежи поступают различными способами - с других карт или через электронные платежные системы. Объемы платежей: 1-3 поступления в месяц, средняя сумма платежа 100 тыс. руб. плюс-минус 20%. У ИП отсутствует ККТ.
1) Каким образом отражать данные доходы в налоговом учете, какими первичными документами их оформлять?
2) Какие есть налоговые риски с такой системой ведения бизнеса и как их минимизировать?
Вашу позицию в ответах прошу подтверждать (ссылка на положение нормативного документа или акта, на судебную практику, на письма-разъяснения ведомств).
1 (Патент — специальный режим налогообложения для малого бизнеса, который не зависит от размера дохода. Он работает как подписка: заплатил фиксированную стоимость за период — и дальше работаешь и больше налогов не платишь. НК РФ Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Я пишу про случай, когда ИП соблюдает заявленный видl деятельности.
2) Риски одни - ИФНС увидит реальный объем и в следующем налоговом периоде может принять меры. Но это вовсе не обязательно.
Спросить
Добрый вечер Дмитрий
Ведите учёт дохода и расходов по книге учёта
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).
Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135 н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога.
2. Никаких рисков
3 Вы как ИП на упрощенке не подаёте декларацию в ФНС (ст.346.52 НК)
НК РФ Статья 346.52. Налоговая декларация
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Спросить
Добрый вечер.
1) Если вы применяете патентную систему налогообложения (НК РФ Глава 26.5. ), заведите специальную книгу (КУДиР) для записи доходов и расходов бизнеса. Это обязательный документ, который налоговая может запросить при проверке.
Каждый год начинается с оформления новой КУДиР. Записи в книгу можно вносить вручную или заполнять её на компьютере и распечатывать по итогам каждого квартала. В конце года книгу нужно прошить и пронумеровать, на последнем листе указать количество страниц, поставить подпись и печать при её наличии. Заверять книгу в налоговой не требуется. Храните заполненную книгу в течение 4 лет и при получении требования предоставляйте налоговикам.
2)Рисков как таковых нету - главное вести книгу учета и отражать в ней доходы и подавать вовремя декларацию в ИФНС.
Спросить
Здравствуйте, Дмитрий.
1. Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135 н. Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
Порядок оплаты налога:
Срок действия патента меньше 6 месяцев:
- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Риски: Налоговая инспекция вправе запрашивать информацию у банка о счетах ИП, в том числе и сведения о тех счетах, которые открыты ему как физлицу, не являющемуся ИП. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 20 июня 2018 г. № ЕД-3-2/4043@ "Об использовании банковской карты индивидуальным предпринимателем". При этом у ИП отсутствует обязанность сообщать в налоговый орган об использовании для предпринимательской деятельности счета, открытого ему как физлицу, не являющемуся ИП.
Однако налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления субъектов и участников налогообложения в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением требований законодательства о налогах и сборах.
НК РФ предусматривает обязанность банков по выдаче налоговым органам, например, справки о наличии счетов, справки об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах ИП и физлиц в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ).
При выявлении сокрытия денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов применяется ст.199.2 УК РФ.
Надеюсь мой ответ был вам полезен!
Спросить
Дмитрий, добрый вечер!
Даже находясь на патентной системе налогообложения, Вы должны вести [
u]учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения[/u], это указание прямо следует из пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ.
Такой формой учёта служит
книга учета доходов , форма и порядок утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135 н.
Она нужна, чтобы доказать, что Вы соблюдаете ограничения по суммам своих доходов не более 60 млн рублей.
Если будет выездная Налоговая проверка, отсутствие книги станет грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За это может быть наложен штраф в размере:
10 тыс. рублей, если нарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
30 тыс. рублей, если правонарушение было в несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Поскольку Вы на патентной системе налогообложения налоговую декларацию Вам подавать не нужно.
С уважением!
Спросить
Здравствуйте.
1. Правовое основание - ст. 346.45 НК РФ.
Учёт необходимо вести доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Первичными документами могут служить банковские выписки по счету, платежные поручения, квитанции.
2. Риски могут быть, что если учёт вы будете вести с нарушениями, что повлечет применение к вам санкций.
Минимизировать риски - вести достоверный учёт, что позволит избежать санкций со стороны ФНС. Так же вы вправе нанять специалиста в области налогового и бухгалтерского учёта для возможной минимизации ваших рисков по бухгалтерскому и налоговому учёту.
Надеюсь что мой ответ вам будет полезен!
Спросить
Заявление об отсутствии документов относительно условий и результатов разработки программ стоимостью 80-120 тыс. руб. может вызывать вопросы у налоговых органов, касающиеся реальности хозяйственных операций.
Это основной и единственный риск для ИП на ПСНО.
Например, предпринимателю, применяющему специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения), по результатам выездной налоговой проверки были доначислены недоимка, пени и штраф, в связи с тем что реальность хозяйственных операций не была подтверждена документально.
Предприниматель оспорил в КС РФ конституционность подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, которым установлена обязанность обеспечивать сохранность данных налогового учета для ИП на спецрежиме.
Хотя КС РФ и отказал в принятии жалобы к рассмотрению, в мотивировочноой части постановления указано, что данная норма направлена на создание необходимых условий для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля и нацелена на обеспечение исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов. Освобождение налогоплательщиков от ведения бухгалтерского учета в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, не освобождает от обязанности обеспечивать сохранность документов, необходимых для правильного исчисления и уплаты налогов.
(ссылка: www.consultant.ru.
Поэтому прихожу к выводу, что хранению подлежат не только платежные документы и книга учета доходов и расходов, но и договоры на разработку программного обеспечения и акты о предоставлении лицензий на использование программ или акты об отчуждении исключительных прав.
Если не подписан договор на разработку (ст.1296 ГК РФ) в виде письменного документа, подписываемого сторонами, вы можете представить распечатку электронной переписки, в которых согласовывался предмет разработки (например, элементы технического задания, дизайн пользовательского интерфейса или функциональность программы).
Если акты о предоставлении прав не составлялись и не подписывались, вы вправе предоставить распечатки из документации к программам, в которых описаны состав и содержание предоставленных по лицензии или отчуждаемых в пользу заказчика прав.
Отсутствие у вас договоров на разработку ПО, документации о предоставлении по лицензии или об отчуждении исключительных прав, создают риски для выводов контролирующих органов о фиктивности проводимых операций.
Спросить
