Возможные подозрения в сфере дробления и легитимность деятельности, если ИП закупает товар у близких родственников по рыночной цене - практики и нюансы

995₽ VIP

Артем Хвичаевич, вы уже задавали подобный вопрос. Это самое настоящее дробление бизнеса. Согласно п.3 ст. 122 НК РФ, незаконное дробление бизнеса грозит организации штрафом в размере 40% от неуплаченной суммы налогов. Кроме того, за неуплату или неполную уплату налогов при выявлении схемы неправомерного дробления и при доначисленной сумме налогов от 5 млн рублей руководитель, финансовый директор и бухгалтер компании могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст.199 УК РФ.

Всего хорошего.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023, с изм. от 14.07.2023) (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.07.2023) НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица

В пункте 1 данной статьи сказано:

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Согласно данной статьи близкие родственники отнесены к взаимозависимым лицам.

Если в вашем случае товар закупается именно по рыночной цене, то подобные сделки не должны вызывать подозрения у налоговой инспекции..

Подозрения будут вызывать сделки по заниженной цене Тогда с точки зрения налоговой инспекции подобные сделки направлены на уменьшение налогооблагаемой базы.

То,что в в штате первого ИП есть сотрудники, которые уволились у других двух ИП-не является нарушением законодательства

Если Вы закупаете товар у других ИП официально по рыночной цене, не важно, что они являются родственниками, здесь нет никаких ограничений.

Но, ФНС в любой момент может провести проверку, если обнаружит, что Вы нарушаете налоговое законодательство.

Если все расчёты подходят по документам, делаете отчётность по своей деятельности, но формально нет оснований для предъявления требований.

За налоговую никто не скажет, они работают по своим методичкам и распоряжениям.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

- см. ст. 87, 93 НК РФ

Добрый день!

Близким родственникам не запрещено заключать сделки между собой и вести честные расчеты. Главное, чтобы у них у каждого была своя обособленная деятельность и своя сфера ответственности. Из вышеизложенного я не усматриваю недобросовестного поведения участников рыночных отношений.

Не во всех случаях дробление бизнеса - достаточное основание для налоговой ответственности. На практике бывает добросовестное дробление, когда разделение компании имеет разумную деловую цель и экономически обосновано. Так, например, если ИП отвечают за разный производственный процесс или выполняют обособленные работы. В этом нет ничего противозаконного, когда "каждый занят своим делом". При этом минимизация налогообложения допустима. Об этом говорится в п. 3 ст. 54.1 НК РФ и абз. 2 п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Для недобросовестного деления бизнеса характерна единственная цель – уход от налогов. В случае доказанности такого факта в суде налоговый орган доначисляет неуплаченные налоги в том объеме, как если бы компания не была разделена. Кроме того, идет начисление штрафов. Для должностных лиц, участвовавших в схеме ухода от налогов, предусмотрена субсидиарная ответственность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда (совпадает с позицией налогового органа) налогоплательщик вправе выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот, применение специальных налоговых режимов, но это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых отчислений. (Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

_ _ _ _

Бывает так, что добросовестные компании или ИП сотрудничают, чтобы вести бизнес эффективнее, но без цели уклонения от налогов. Во избежание неприятностей и подтверждения добросовестности нужно будет подтвердить отсутствие аффилированности (прямой или косвенной взаимозависимости участников группы); не платить по обязательствам друг друга; один и тот же работник не должен быть в штате у двух или более ИП; желательно вести бухгалтерскую, юридическую, кадровую службы на аутсорсинге или данные функции возложить на независимую организацию; у ИП должны быть разные юридические адреса и адреса фактического местонахождения; разные контакты, сайты, реклама; разные помещения (офисы, складские и производственные) и т.п.

Добрый день.

Смотрите.

Ст.105.1 НК РФ

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

У Вас в вопросе отражено, что близкие родственники, следовательно налицо взаимозависимость. Но само по себе это ничего страшного. Такое довольно часто распространено. Главное не попадать в поле зрения налоговых органов, осуществляя действия, направленные на то, чтобы уменьшить базу налогооблажения. Вы осуществляете закупки по рыночным ценам. Все нормально и легитимно.

---

То, что от одного ИП уходят сотрудники к другому ИП никаких норм закона не нарушает. Человек имеет право работать там, где более подходящие условия, как по труду, по функционалу, так и по заработной плате и иным критериям. Такие факту так же довольно широко распространены и легитимны.

Федеральная налоговая служба в письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017

на основе обзора судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц сформировала перечень признаков, которые свидетельствуют о дроблении бизнеса.

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:-участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или-увеличением численности персонала;

несение расходов участниками схемы друг за друга;

-- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;

- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;

- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

С полным перечнем признаков можно ознакомиться в указанном выше письме, именно им руководствуются налоговики при проведении налоговых проверок в сфере дробления бизнеса.

В пунктах 3, 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" определено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера. В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Только в случае использования всеми участниками группировки льготного налогового режима, имеющего ограничения по сумме годовой выручки (УСН), появятся предположения в искусственном дроблении единого бизнеса.

Однако, вполне возможна ситуация, при которой граждане, хотя и знакомы между собой, выбирают самостоятельность без всякого сговора. Ведь никому из них запретить вести предпринимательскую деятельность самостоятельно невозможно, поэтому такое стремление является разумной деловой целью.

В соответствии с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.

В письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что характерными признаками низконалоговых схем являются:

наличие единого контролирующего лица;

дробление единого процесса;

отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;

использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;

формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Если же требования ч.1 ст.54.1 НК РФ о недопустимости уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, соблюдаются, указанная вами деятельность будет законной.

Одновременно должны быть выполнены требования ч.2 ст. 54.1 НК РФ о том, что основными целями сделок не должны быть неполная уплата налогов, а обязательства принятые на себя участниками группировки, должны быть исполнены ими самостоятельно.

Добрый день, Артем.

1)Ая не вижу в вашем случае дробление бизнеса.

2)Между родственниками нет запрета на заключение договоров.

3)Важный фактор, это касаемо налогов системы, то если налоговая усмотрит льготного налоговый режим, имеющего ограничения по сумме годовой выручки (УСН)6 то в тако случае могут возникнуть серьезные проблемы.

В письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что характерными признаками низконалоговых схем являются:

наличие единого контролирующего лица;

дробление единого процесса;

отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;

ст. 87, 93 НК РФ

Если сделки между близкими родственниками выглядят подозрительно, могут возникнуть вопросы от налоговых и других контролирующих органов.

В таких случаях рекомендуется обеспечить прозрачность бизнес-процессов и вести документацию, которая подтверждает, что сделки осуществляются в соответствии с рыночными принципами.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Ст. 87, 93 НК РФ

Здравствуйте 🤝

Практика безусловно различна, поскольку минимизация налогообложения допустима. Об этом ясно говорится в п. 3 ст. 54.1 НК РФ и абз. 2 п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

———————

С уважением, Дарья Алексеевна