Какой срок исковой давности по штрафу, назначенному в соответствии со ст. 119 НК РФ? Декларация 3-НДФЛ за 2014 г была подана в сентябре 2015 г, налог также уплачен в сентябре 2015 г. Штраф назначен в декабре 2015 г. Узнала о штрафе в июле 2023 г, прочитав сообщение "Предстоящие платежи. Налоги" в личном кабинете банка.
Здравствуйте, Марина Сергеевна! Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Однако если решение о назначении штрафа по ст.119 НК РФ было в 2015 году, то в срок давности уложились. Дальше уже срок взыскания не ограничен.
Спросить
Здравствуйте,
Срок давности привлечения к ответственности за непредставление декларации составляет три года. Этот срок начинает исчисляться со дня, следующего за установленным законодательством последним днем срока представления декларации.
За несвоевременное представление декларации в налоговый орган по месту учета ответственность установлена статьей 119 НК РФ.
Несоблюдение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) является налоговым правонарушением: представление на бумажном носителе, а не в электронной форме, влечет на основании статьи 119.1 НК РФ взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Отмечу, что налоговая декларация по НДС не может быть представлена налогоплательщиком иным способом, кроме как в электронной форме. Налоговая декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается представленной (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Неполучение налоговым органом в установленный срок налоговой декларации по НДС в электронной форме повлечет применение способа обеспечения в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
При этом с 2015 года основания для применения к налогоплательщику НДС ответственности за нарушение установленного способа представления налоговой декларации отсутствуют.
Лица, обязанные представлять иную отчетность в электронном виде, не могут быть оштрафованы за несвоевременное представление, если декларация или расчет, например, по форме 6-НДФЛ, были сданы на бумажном носителе в установленный срок. Им грозит лишь штраф 200 рублей. Кроме того, за несоблюдение способа представления отчетности, такая мера обеспечения, как приостановление операций по счетам таких лиц, не применяется.
В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. В частности, на основании ст. 122 НК РФ ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. Таким образом, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), вызванная указанными действиями, является налоговым правонарушением. Согласно ст. 113 НК РФ к ответственности за это нарушение можно привлечь в течение срока давности, который исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. При этом, казалось бы, правонарушение надо относить непосредственно к тому периоду, за который образовалась задолженность. Но на практике под правонарушением в данном случае понимается собственно неуплата налога. Поэтому оно считается произошедшим в следующем налоговом периоде, и отсчет срока давности начинается по окончании того налогового периода, когда произошла неуплата (см., например, постановления АС ВВО от 05.12.2018 № Ф 01-4933/2018 по делу № А 11-9880/2016, от 27.12.2017 № Ф 01-5862/2017 по делу № А 43-19323/2016, АС МО от 21.01.2015 № Ф 05-15736/2014 по делу № А 40-32621/14, определения Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 10.02.2015 № 2-КГ 14-3, ВС РФ от 20.03.2020 № 306-ЭС 20-1522 по делу № А 57-3949/2019).
Пример. Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, в январе 2018 года не отразила в налоговом учете операцию по реализации товара. Это выяснилось в ходе налоговой проверки, которая была проведена в 2020 году. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Срок уплаты налога за налоговый период 2018 года – 28.03.2019. Значит, срок давности по взысканию налога на прибыль, задолженность по которому возникла в данном случае, начал течь с 01.01.2020 и закончится 31.12.2022. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Срок уплаты налога за I квартал 2018 года – 25.04.2018. В отношении задолженности по этому налогу в рассматриваемой ситуации срок давности начал течь 01.07.2018 и закончится 30.06.2021.
i
Спросить
К сожалению, Вы не поняли суть вопроса. Спасибо
Спросить
Здравствуйте. Что касается трехлетнего срока давности привлечения к налоговой ответственности, например по ст. 119 НК РФ "Непредоставление налоговой декларации, то он исчисляется с момента, когда декларация (расчет) должна была быть представлена, т.е. именно с момента, когда обязанность должна была быть исполнена. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления налоговой декларации
Спросить
Я спрашиваю о штрафе, о его сроке давности
Спросить
Оспорить его? Или что о штрафе? Если поздно увидели, не по своей вине можете в суд оспорить
Спросить
Напомню, что срок давности привлечения к ответственности за непредставление декларации составляет три года. Этот срок начинает исчисляться со дня, следующего за установленным законодательством последним днем срока представления декларации.
За несвоевременное представление декларации в налоговый орган по месту учета ответственность установлена статьей 119 НК РФ.
сли решение о назначении штрафа по ст.119 НК РФ было в 2015 году, то в срок давности уложились. Дальше уже срок взыскания не ограничен.
Спросить
Здравствуйте уважаемая Марина Сергеевна!
В данном случае в целом в силу ст. 113 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если прошло 3 календарных года:
- со следующего дня после окончания налогового периода, когда было совершено правонарушение, предусмотренное ст. ст. 120, 122 НК РФ;
- со дня совершения налогового правонарушения – в отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120, 122 НК РФ.
В силу ст. 119 НК РФ предусматривается ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога по этой декларации, за каждый полный или полный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы.
Таким образом, при несвоевременном представлении налоговой декларации днем совершения правонарушения является следующий день после истечения срока, установленного для подачи декларации в ИФНС.
В этой связи, если штраф был назначен именно в декабре 2015 г., а узнали только сейчас, то вправе ИФНС взыскать в случае не оплаты.
Рад был Вам помочь!
Уважаемая Марина Сергеевна!
Спросить
Срок давности согласно ст. 119 НК РФ составляет 3 года.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта,
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Спросить
У него нет срока исковой давности. Возможно, пропущен срок принудительного взыскания - через суд. Но в карточке задрлженномть по штрафу будет числиться до тех пор, пока не будет соответсвующего судебного акта. Я верно поняла Ваш вопрос?
Спросить
Здравствуйте! Налоговая декларация за 2014 г подана в сентябре 2015 г (и тогда же оплачен налог). Решение о штрафе принято в декабре 2015 г.
1. Значит срок принудительного взыскания через суд пропущен? Какой это срок, 3 года?
Я физически не могла получить уведомление о штрафе, т.к. с октября 2015 г по июль 2016 г. была в отъезде (есть отметка в загранпаспорте).
Сейчас "Инспекция РЕКОМЕНДУЕТ уплатить штраф в кратчайшие сроки" (цитата из письма).
2. О каком "соответствующем судебном акте " Вы пишите? Очень жду ответа
Спросить
