НДС для упрощенцев с 2025 г

398₽ VIP

Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон N 223-ФЗ) не содержит норм, исключающих или ограничивающих возможность изменения условий заключаемых в ходе закупки договоров, в том числе условия о сроке действия и цене договора.

Более того, Закон N 223-ФЗ прямо указывает на возможность изменения заключенного в соответствии с ним договора. Часть 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ предусматривает, что информация об изменении объема, цены закупаемых товаров, работ, услуг или сроков исполнения договора, по сравнению с указанными в протоколе, составленном по результатам закупки, подлежит размещению в единой информационной системе (далее - ЕИС), а согласно ч. 2 ст. 4.1 Закона N 223-ФЗ соответствующие сведения должны быть внесены в реестр договоров, заключенных заказчиками*(1).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 223-ФЗ заказчики при осуществлении закупок руководствуются Конституцией РФ, ГК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, а также разрабатываемыми и утверждаемыми ими положениями о закупке.

Таким образом, к заключенным в ходе закупки договорам применяются общие положения гражданского законодательства о договоре, в том числе п. 1 ст. 450 ГК РФ, согласно которому изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором.

Как видим, по общему правилу стороны вправе заключить соглашение об изменении условий договора, если это не противоречит Положению о закупке конкретного заказчика, условия применения закупочных процедур и исполнения договора в котором могут определяться заказчиком по своему усмотрению (ч. 2 ст. 2 Закона N 223-ФЗ).

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации изменение условия договора не противоречит положению о закупке, договор может быть изменен с учетом соответствующих общих норм ГК РФ (ст. 450-453 ГК РФ). В частности, при изменении договора по соглашению сторон соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Если стороны договора не достигнут соглашения об изменении цены договора, то договор может быть изменен судом по требованию одной из сторон в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 450, ст. 451 ГК РФ.

Дополню:

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.03.2021 N 2 "О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"

41. Изменение сторонами условий договора, заключенного по результатам обязательных процедур, конкурентных закупок, допускается в пределах, установленных законом (например, пункт 8 статьи 448 Гражданского кодекса, статья 95 Закона о контрактной системе), и само по себе не может являться нарушением требований частей 1 и 2 статьи 17 Закона о защите конкуренции. Например, о создании для победителя преимущественных условий участия не может свидетельствовать сама по себе вероятность привлечения большего количества участников в случае изначального составления договора на измененных условиях.

Вместе с тем, если договор изменен настолько, что это влияет на условия, представляющие существенное значение, например, для определения цены договора, и имеются достаточные основания полагать, что в случае изначального предложения договора на измененных условиях состав участников был бы иным и (или) победителем могло быть признано другое лицо, то действия сторон по изменению договора могут быть квалифицированы как обход требований статьи 17 Закона о защите конкуренции, а соглашение, которым внесены соответствующие изменения, считается ничтожным на основании частей 1 и 2 статьи 17 Закона о защите конкуренции, пункта 2 статьи 168 и пункта 8 статьи 448 Гражданского кодекса.

Если это закупка по ед. поставщику, то вы можете по соглашению изменить (увеличит цену) договора.

Если бы ла конкурентная процедура, то Заказчик прав

Нужно руководствоваться п.16 и 18 этого письма.

п.18Переходные положения по "входному" НДС по покупкам до 01.01.2025

Суммы "входного" НДС, которые до конца 2024 года налогоплательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не отнесли к расходам при применении УСН:

-> можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ - при условии, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 20%, 10% (п. 9 ст. 8 Закона N 176-ФЗ);

-> к вычету принять нельзя, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 5% и 7% (п. 10 ст. 8 Закона N 176-ФЗ).

п.16 Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.

Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.

Например

Налогоплательщик УСН получил в 3 квартале 2024 г. аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2025 года, т.е. во втором квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2025 применяет ставку НДС 5%.

Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за 2 квартал 2025 года следующим образом: (100 x 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.

Обратите внимание!

С 2025 года если налогоплательщик УСН, освобожденный от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет, или применяющий ставку НДС 5% или 7%, при заключении договора с покупателем предполагает, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты, то при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС).

Здравствуйте!

В связи с изменениями, внесёнными Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС.

Согласно новым правилам, если доходы организации на УСН за 2024 год превышают 60 млн рублей, с 1 января 2025 года возникает обязанность уплачивать НДС. В вашем случае, поскольку выручка за 2024 год превысила этот порог, вы становитесь плательщиком НДС с указанной даты.

Вы упомянули, что в действующих договорах, заключённых в рамках 223-ФЗ, указано, что стоимость услуг не облагается НДС на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. С 2025 года это основание утрачивает силу, и услуги будут облагаться НДС.

Федеральный закон № 223-ФЗ не содержит прямого запрета на изменение цены договора. Согласно части 5 статьи 4 этого закона, стороны могут изменить условия договора, в том числе цену, по соглашению сторон. Однако возможность таких изменений должна быть предусмотрена в положении о закупке конкретного заказчика и не противоречить условиям самого договора.

Если заказчик отказывается увеличивать цену договора на сумму НДС, ссылаясь на невозможность изменения цены в рамках 223-ФЗ, рекомендуется предпринять шаги:

1. Изучите положение о закупке заказчика и условия конкретного договора на предмет возможности внесения изменений в цену.

2. Представьте заказчику аргументы, основанные на законодательстве, подтверждающие возможность изменения цены договора в связи с изменением налогового законодательства.

3. При достижении соглашения с заказчиком оформите дополнительное соглашение к договору, в котором отразите изменение цены в связи с начислением НДС.

Информация об изменении цены договора подлежит размещению в ЕИС.

Добрый день!

Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 01.01.2025 года ваша компания обязана исчислять и уплачивать НДС, так как выручка превысила 60 млн рублей. Следовательно, вам необходимо будет выставлять счета с НДС на все услуги или работы, которые вы будете предоставлять после этой даты.

Действительно, в договорах, заключенных по 223-ФЗ, может быть указано, что стоимость услуг не включает НДС. Однако в данный момент, выходя из норм п. 6 Методических рекомендаций по НДС для УСН, вы должны будете добавить НДС к цене услуги и выставить счет, даже если заказчик настаивает на том, что НДС должен быть включен в сумму договора.

Если заказчик настаивает на том, что НДС не должен быть добавлен к цене, так как цена, согласно договору, фиксирована и не подлежит изменению, вы должны учитывать, что с 2025 года, согласно п. 16 и 18 ваших ссылок, цена договора может быть пересчитана, и НДС будет добавлен к этой цене, исходя из расчетной ставки. Таким образом, даже при отсутствии согласия на изменение условий договора, ваша компания по законодательству вынуждена выставить НДС отдельно.

Как указано в вашем примере, если вы получили аванс без НДС до 2025 года, то при реализации услуги в 2025 году вы должны использовать расчетную ставку для определения суммы НДС, чтобы учесть эти денежные средства в своих доходах. Как только вы осуществите фактическую реализацию услуг, НДС будет рассчитываться по формуле, указанной вами.

Рекомендуется взять инициативу в свои руки и уведомить заказчика о необходимости пересмотра цены с добавлением НДС в соответствии с требованиями законодательства и их обязанностей. В случае отказа и игнорирования с его стороны, можно направить письменное уведомление либо предложить объединенное решение на основании норм законодательства.

Ответ отключен модератором

Смотрите, если доходы организации на УСН за 2024 год превышают 60 млн рублей, с 1 января 2025 года возникает обязанность уплачивать НДС.

В действующих договорах, заключённых в рамках 223-ФЗ, стоимость услуг теперь облагается НДС.

При этом стороны могут изменить условия договора, в том числе цену, по соглашению сторон.

Следует уведомить заказчика о необходимости пересмотра цены с добавлением НДС в соответствии с требованиями законодательства и их обязанностей.

- см. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Здравствуйте Алексей

Для расчета суммы единого налога плательщики на УСН учитывают доход без НДС.Если Заказчик отказывается добавлять к действующей цене НДС- и настаивает о включении НДС В цену- то оспаривайте через суд

В соответствии с ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН") п.6 налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС

Стороны вправе заключить соглашение об изменении условий договора, если это не противоречит Положению о закупке конкретного заказчика, условия применения закупочных процедур и исполнения договора в котором могут определяться заказчиком по своему усмотрению (ч. 2 ст. 2 Закона N 223-ФЗ).

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации изменение условия договора не противоречит положению о закупке, договор может быть изменен с учетом соответствующих общих норм ГК РФ (ст. 450-453 ГК РФ). В частности, при изменении договора по соглашению сторон соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Если стороны договора не достигнут соглашения об изменении цены договора, то договор может быть изменен судом по требованию одной из сторон в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 450, ст. 451 ГК РФ.