Налоги за продажу российских облигаций и за рублевый вклад за 2024 год

349₽ VIP

Налогообложение купонного дохода по облигациям для физических лиц и других видов дохода от инвестиций в долговые ценные бумаги изменилось с 2025 года (Закон № 176-ФЗ). Двухступенчатая система для резидентов сохраняется:

если суммарный доход, подлежащий налогообложению, до 2,4 млн руб., ставка – 13%;

с превышения этой суммы НДФЛ удерживают по ставке 15%.

С 1 января 2025 года снизилась база налогообложения, с которой удерживается налог. Теперь лимит, выше которого используется ставка 15%, составит 2,4 млн руб. вместо 5 млн руб.

При расчёте налоговой ставки каждый налоговый агент использует тот лимит, который инвестор получил у него. Они не видят, когда налогоплательщик достигает лимита в 2,4 млн руб., если сумма дохода от каждого налогового агента ниже. Поэтому в большинстве случаев владельцам облигаций НДФЛ начисляется по ставке 13%.

Все сведения передаются в ФНС, которая и определяет итоговый размер купонной и другой доходности от государственных и корпоративных облигаций. Если суммарно прибыль инвестора будет более 2,4 млн руб., с разницы доначислят налог по ставке 15%.

Что важно знать, чтобы правильно рассчитать налоги:

Срок владения ценными бумагами не важен, если речь не о льготах. Учитывается только момент, когда вы получаете прибыль – дата выплаты купона, получение разницы с цены покупки и продажи, когда инвестор продаёт ценные бумаги, курсовой разницы при продаже бондов иностранных эмитентов, еврооблигаций. Если в течение периода владения цена растёт, но инвестор не продаёт её и не получает прибыли, платить НДФЛ не нужно.

Учитывайте накопленный купонный доход – НКД. Если инвестор купил облигацию, она входит в расходы, продал – в доходы.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-04-07/41907

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо об обложении налогом на доходы физических лиц сумм купонного дохода по облигациям и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 7 статьи 214.1 Кодекса доходами но операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Таким образом, доходы от операций с ценными бумагами включают в себя доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы в виде процента (купона, дисконта).

В особом порядке на основании положений абзаца второго пункта 7 статьи 214.1 Кодекса отдельно от определения налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами определяется налоговая база в соответствии со статьёй 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процента (купона), получаемою налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

В остальных случаях порядок определения налоговой базы по операциям с облигациями определяется статьёй 214.1 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что к расходам по операциям с ценными бумагами, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.

Из вышеприведённых положений статьи 214 Кодекса следует, что суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценных бумаг.

Абзацем пятым пункта 7 статьи 226.1 Кодекса предусмотрено, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

При выплате купона налоговый агент определяет налоговую базу исходя из всей суммы выплаты купона.

В дальнейшем при определении налоговой базы (в том числе при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ) в общую сумму дохода по операциям с ценными бумагами включаются доходы от реализации (погашения) облигаций, включая суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком от покупателя облигаций, и доходы в виде купона, полученные налогоплательщиком в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, облагаемых в соответствии со статьёй 214.2 Кодекса), а в расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу облигаций в соответствии с договорами купли-продажи суммы накопленного купонного дохода. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами, суммы налога, удержанные в данном налоговом периоде при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.

При частичном погашении облигаций расходы в виде накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу налогоплательщиком при приобретении облигаций, учитываются пропорционально погашаемой сумме.

Здравствуйте, Николай!

В данном случае, в целом с доходов, полученных в виде процентов по вкладам в банках, исчисляется НДФЛ. Налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде полученных налогоплательщиком процентов в рублях над суммой процентов и рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода (ст. 214.2 НК РФ).

При продаже облигации в валюте текущий курс может оказаться выше, чем в момент покупки и действительно в ст. 224 в части 3 НК РФ указано 15% по обоим видам соответственно.

То есть сейчас действуют общие правила: доход резидентов облагается НДФЛ по ставке 13%, если его сумма не более 2,4 млн руб., и 15% с разницы между 2,4 млн руб. и фактическим доходом.

Таким образом, с юридической точки зрения, каких то изменений которые вступают в силу только для доходов с 2025 года, нет.

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!

Чтобы не мучаться и не читать ответы - кто в лес, кто по дрова - рекомендую срочно спросить в ИФНС - ст. 21 НК РФ и по горячей линии ФНС - 8 800 222-22-22

Получите официальные ответы.

Добрый вечер, Николай.

1)Действительно, для доходов, полученных в 2024 году, применяются следующие правила:

-Ставка налога: 30% (а не 15%). Это указано в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

-Если облигации были приобретены до 1 января 2023 года и находились в собственности более трех лет, то доход от их продажи может быть освобожден от налога на основании пункта 17.2 статьи 217 НК РФ (независимо от статуса налогового резидента). Но это не ваш случай, как я понимаю.

-Ставка налога: 30% (а не 15%). Это также указано в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Налогом облагается только превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действовавшей в течение периода начисления процентов, над суммой фактически выплаченных процентов.

3)Ошибка программы/личного кабинета: К сожалению, это распространенная проблема. Программное обеспечение ФНС не всегда своевременно обновляется и может содержать устаревшие данные.

-Ориентация на резидентов: Программа “Декларация” и личный кабинет в основном ориентированы на резидентов РФ, для которых действительно действуют ставки 13% или 15% (в зависимости от суммы дохода).

4)ст. 224 НК РФ, Можно обратиться за консультацией в свою налоговую инспекцию

5)Таким образом, несмотря на то, что программа “Декларация 2024” и личный кабинет ФЛ могут предлагать ставку 13%, для доходов, полученных в 2024 году нерезидентом от продажи российских облигаций и от рублевых вкладов, применяется ставка налога 30%. Вам необходимо указать эту ставку вручную или подать декларацию в бумажном виде.

ст. 214.1, 215.2 НК РФ

Здравствуйте!

В общем случае, согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ (НК РФ), доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом на доходы по ставке 30 процентов (если иное не предусмотрено настоящей статьей).

Однако, для некоторых видов доходов нерезидентов установлены *специальные* налоговые ставки. И здесь вступают в силу важные изменения, которые как раз касаются вашей ситуации.

- Доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды): Облагаются по ставке 15% (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

- Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ: Здесь важно помнить про необлагаемый лимит, но в целом, ставка для нерезидентов - 30%.

- Доходы от операций с ценными бумагами (включая облигации): До 2024 года доходы нерезидентов от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, облагались по ставке 30%.

Ключевое изменение с 1 января 2024 года (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ):

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ. Эти изменения касаются налогообложения доходов физических лиц, полученных от источников в Российской Федерации, в том числе и доходов нерезидентов.

Новая ставка для отдельных видов доходов нерезидентов: Согласно новым положениям, доходы нерезидентов от продажи (погашения) облигаций российских организаций, а также доходы в виде процентов по рублевым вкладам в российских банках облагаются по ставке 13 процентов.

Условие применения ставки 13%: Важно отметить, что эта ставка применяется только в том случае, если совокупность таких доходов (от облигаций и вкладов) за налоговый период не превышает 5 миллионов рублей. Если превышает, то с суммы превышения применяется ставка 15%.

Программа "Декларация 2024", скорее всего, уже учитывает эти изменения в законодательстве и поэтому предлагает вам выбрать ставку 13%. Однако, нужно внимательно проверить, правильно ли вы указали все необходимые данные, чтобы программа корректно применила ставку.

Убедитесь, что вы правильно определили свой налоговый статус: Вы должны быть однозначно налоговым нерезидентом РФ. Для этого нужно находиться на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. С уважением.

В данном случае ставка для нерезидентов ставка составит 30% за продажу облигаций.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ также облагается по ставке 30%.

Налоговый резидент РФ это физическое лицо, которое проживает на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Налогом облагается только превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действовавшей в течение периода начисления процентов, над суммой фактически выплаченных процентов.

По факту ошибки в программе следует обращаться в ФНС.

- см. ст. 224 НК РФ

- Согласно статье 224 НК РФ, для нерезидентов по отдельным видам доходов устанавливаются ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15%. Это касается доходов, полученных по облигациям, а также доходов от вкладов в рублях.

- Важное замечание: ставки, которые упоминаются в вашем вопросе, действительно различаются в зависимости от статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент). Для нерезидентов ставка составляет 15% на всю сумму дохода.

- В программе "Декларация 2024" действительно может возникать такая ситуация, как автоматический выбор ставки 13% для резидента, что является ошибкой при подаче декларации для нерезидента. Вы можете вручную внести изменения в декларацию, указав правильные налоговые ставки, установленные для нерезидентов (15%).

- По доходам в виде процентов по вкладам, как вы правильно отметили, статья 214.2 НК РФ указывает, что налоговая база определяется как превышение суммы доходов от процентов над указанной суммой (1 млн рублей) и рассчитывается по максимальной ключевой ставке ЦБ РФ на первое число отчетного периода.