В чём проблема? ЕНВД применять - пожалуйста. Признание павильона стационарным объектом торговли, если это кем-то оспаривается, можно и в судебном порядке. В договоре указывайте площадь торгового зала (разграничивайте объект налогообложения, чтобы за складское помещение не платить).
Письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-11-11/31
Вопрос: Специализированный торговый комплекс осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче в аренду и субаренду предпринимателям помещений и павильонов для осуществления розничной торговли. Помещения, павильоны и их части, передаются в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласуется план-схема арендованного помещения, с выделенным для фактического использования торговым залом. Также согласуется акт приема-передачи помещения, как приложение к договору аренды. В настоящее время, организация применяет систему налогообложения виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду торговых мест (без выделенных торговых залов) и упрощенную систему налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду помещений с торговыми залами. При этом физические границы переданных в аренду помещений, как с торговыми залами, так и без, определены временными (не капитальными) перегородками, которые не указаны в техническом паспорте объекта недвижимости. Подсобные, складские и административно-бытовые помещения также отделены только временными перегородками, но в соответствии с план-схемой к договору (приложение).
Обоснованно ли организация применяет упрощенную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду павильонов и их частей, а также помещений, имеющих торговые залы, или же такая деятельность подлежит обязательному переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? Если обязательна к применению система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то следует ли организации в каждом случае учитывать при расчете площади торгового зала площадь подсобных, складских и административно-бытовых помещений, которые разделены (отделены от торговых залов) не капитальными, а временными перегородками? Каким образом должны учитываться площади торговых залов и площади административно-бытовых помещений, в данной ситуации, предпринимателями-арендаторами?
Ответ: В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети относится торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые авто маты и другие аналогичные объекты.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду (субаренду) павильонов и помещений с выделенной площадью торгового зала, которые соответственно, являются магазинами или павильонами, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
В связи с этим, в отношении указанного вида предпринимательской деятельности применяется общая система налогообложения или упрощенная система налогообложения, при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.
Следует отметить, что исходя из статьи 346.27 Кодекса, площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Кроме того, статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Согласно статье 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
При отсутствии указанных данных в договоре аренды условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Соответственно, в заключаемых с предпринимателями (арендаторами) договорах должен быть четко прописан объект передачи в аренду (павильон, магазин или их части, торговое место и т.д.), обозначена площадь передаваемого в аренду объекта торговли, а если это магазин или павильон - выделена площадь торгового зала и площади, предназначенные для организации складских помещений, подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Спросить
