Вопросы налогообложения и юридического статуса администрации МР

199₽ VIP

Здравствуйте, Елена!

Согласно ст.248 НК РФ К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

Нужно платить как внереализационные доходы.

Органы местного самоуправления, которые в соответствии с уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями (не бюджетными, а казенными), образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом (ст.41 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").

Письмо Минфина России от 15.05.2008 N 03-05-05-01/33 говорит о том, что доходы от аренды муниципального имущества, полученные бюджетными учреждениями, в том числе и органами местного самоуправления, не отвечают понятиям целевого финансирования и целевых поступлений и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Ведение муниципальным учреждением предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (включая сдачу имущества в аренду) не связано с выполнением муниципальным образованием в лице муниципального учреждения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера.

В соответствии с положениями ст. 246 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются российские организации.

Учитывая вышеизложенное, полученные муниципальными учреждениями - администрациями муниципальных образований доходы от сдачи имущества в аренду являются доходами, учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса.

Здравствуйте, Елена!

Согласно п. 2 ст. 41 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" (закон о МСУ) от 06.10.2003 N 131-ФЗ

2. Органы местного самоуправления, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом...

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества , имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется арендатором, являющимся налоговым агентом, как сумма арендной платы с учетом налога отдельно по каждому арендованному объекту имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Казенные учреждения исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке в соответствии с гл. 25 НК РФ. Доходы и расходы от аренды могут учитываться в составе доходов и расходов от реализации (ст. 249, 253 НК РФ) или в составе внереализационных доходов и расходов (п. 4 ст. 250, подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от реализации только в том случае, если казенное учреждение осуществляет такие операции на систематической основе, т. е два и более раз в год (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если операции по передаче имущества в аренду носят разовый характер, такие доходы учитываются в составе внереализационных.

В соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ доходы от использования имущества казенных учреждений , находящегося в государственной (муниципальной) собственности, относятся к неналоговым доходам бюджетов. Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Поэтому денежное обязательство казенного учреждения может быть исполнено только в порядке, установленном для исполнения бюджетного обязательства получателя бюджетных средств.

Желаю удачи.