Не пропустите самое важное, что происходит в Интернете
Подписаться Не сейчас

По итогам налоговой проверки нашего предприятия возник юридический спор с налоговиками о том,

как рассчитывается налогооблагаемая база (читай стоимость реализованного песка) для начисления налога на недра и ОВСМБ.

Дело в том, что наше предприятие ведет строительные работы на другом предприятии (генподрядчике). Для строительства различных промышленных площадок мы используем строительный песок из своего официально полученного карьера.

Вся выполняемая по договорам работа в денежном отношении сведена к условной единице (комплекс перевозка, планировка и др.) на 1 км песка. Данная условная единица фигурирует в договоре, к договору также прилагается плановая смета на выполнение определенного объема работ, которая сводит все расценки на виды и объемы работ, тарифы, проценты накладных и плановых расходов, коэффициент рыночного удорожания к 1 км песка. По окончании работ стороны подписывают акт приемки работ с указанием объема в км песка и соответственно стоимости выполненных работ. Далее мы выставляем счет генподрядчику за выполненные работы, в счете только одна строчка - перевезено км песка и сумма.

Данный счет налоговики понимают, как стоимость 1 км реализованного песка (т.е. как бы налицо налогооблагаемая база), но это ведь не так - где же все наши затраты – перевозка, планировка на месте работ и пр. (кроме стоимости песка из карьера с учетом погрузки его в автомобили) - они ведь не участвуют в формировании налогооблагаемой базы согласно законодательства. Возник вопрос как быть. Конечно, в выставляемом нами счете за выполненные работы есть доля стоимости песка, но она не выделена отдельно, поэтому налоговики сами сделали расчет стоимости реализованного песка, основываясь на плановой смете к договору строительства, но ведь в смете лишь плановые цифры, фактически же стоимость 1 км реализованного песка по нашим расчетам получается или меньше или равная расчетной себестоимости в лучшем случае. Себестоимость 1 км песка в карьере с учетом погрузки рассчитывается отдельно с учетом всех затрат, от данной цифры мы и платим налог на недра. Каким образом доказать в суде (на что сослаться и как построить разговор), что мы не превысили себестоимость песка (и соответственно не уменьшили налогооблагаемую базу) лишь при наличии имеющихся у нас документов: договор, плановая смета к договору (генподрядчиком не утверждается), акт приемки работ, счет-фактура за выполненные работы, расчет себестоимости 1 км песка в карьере, расчет фактических затрат по данному договору (ведь мы можем отработать в итоге и с убытком), и что налоговики не правы, рассчитывая сами наши затраты (выделяя стоимость 1 км реализованного песка), основываясь лишь на нашей же плановой смете.

К примеру:

- себестоимость песка в карьере - 9 руб./км с учетом погрузки и НДС;

- стоимость комплекса работ на 1 условную единицу по плановой смете и договору

– 127 руб./км с НДС;

- фактическая стоимость 1 км реализованного песка с погрузкой, если отбросить всю прочую работу (перевозку, планировку, укатку и пр.) – 8 руб./км с НДС (фактическая стоимость всех работ рассчитывается после подписания акта приемки работ);

- стоимость 1 км реализованного песка с погрузкой, рассчитанная налоговиками по плановой смете – 25 руб./км.

Прошу с ответом не задерживать, так как арбитражный суд уже на днях.

вопрос №47852
прочитан 40 раз
Оцените вопрос

Вариантов два - либо Вы доказываете, что (условия договоров, изложенные Вами в вопросе, это позволяют, но, следует оговориться, не позволяют этого сделать производимые вами самими расчеты налога) реализация песка не производится вообще. Образно говоря, Вы всегда сдаете объект, а не реализуете песок, по аналогии с кирпичом, когда Вы реализуете кирпич, а не компоненты, из которых он состоит. Тогда все договора теряют доказательственную силу, так как только расчетным путем определяется стоимость (по данным налогового учета, ст. 340 НК РФ).

Либо Вам придется доказывать, что стоимость доставки кубометра песка составит именно такую сумму (разницу между ценой реализации, указанной в договоре, и вашей расчетной стоимостью). К сожалению, НК РФ не позволяет использовать другие способы доказательств.

Вам помог ответ: ДаНет

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских