Дело в том, что наше предприятие ведет строительные работы на другом предприятии (генподрядчике).

По итогам налоговой проверки нашего предприятия возник юридический спор с налоговиками о том, как рассчитывается налогооблагаемая база (читай стоимость реализованного песка) для начисления налога на недра и ОВСМБ.

Дело в том, что наше предприятие ведет строительные работы на другом предприятии (генподрядчике). Для строительства различных промышленных площадок мы используем строительный песок из своего официально полученного карьера.

Вся выполняемая по договорам работа в денежном отношении сведена к условной единице (комплекс перевозка, планировка и др.) на 1 кбм песка. Данная условная единица фигурирует в договоре, к договору также прилагается плановая смета на выполнение определенного объема работ, которая сводит все расценки на виды и объемы работ, тарифы, проценты накладных и плановых расходов, коэффициент рыночного удорожания к 1 кбм песка. По окончании работ стороны подписывают акт приемки работ с указанием объема в кбм песка и соответственно стоимости выполненных работ. Далее мы выставляем счет генподрядчику за выполненные работы, в счете только одна строчка - перевезено кбм песка и сумма.

Данный счет налоговики понимают, как стоимость 1 кбм реализованного песка (т.е. как бы налицо налогооблагаемая база), но это ведь не так - где же все наши затраты – перевозка, планировка на месте работ и пр. (кроме стоимости песка из карьера с учетом погрузки его в автомобили) - они ведь не участвуют в формировании налогооблагаемой базы согласно законодательства. Возник вопрос как быть. Конечно, в выставляемом нами счете за выполненные работы есть доля стоимости песка, но она не выделена отдельно, поэтому налоговики сами сделали расчет стоимости реализованного песка, основываясь на плановой смете к договору строительства, но ведь в смете лишь плановые цифры, фактически же стоимость 1 кбм реализованного песка по нашим расчетам получается или меньше или равная расчетной себестоимости в лучшем случае. Себестоимость 1 кбм песка в карьере с учетом погрузки рассчитывается отдельно с учетом всех затрат, от данной цифры мы и платим налог на недра. Каким образом доказать в суде (на что сослаться и как построить разговор), что мы не превысили себестоимость песка (и соответственно не уменьшили налогооблагаемую базу) лишь при наличии имеющихся у нас документов: договор, плановая смета к договору (генподрядчиком не утверждается), акт приемки работ, счет-фактура за выполненные работы, расчет себестоимости 1 кбм песка в карьере, расчет фактических затрат по данному договору (ведь мы можем отработать в итоге и с убытком), и что налоговики не правы, рассчитывая сами наши затраты (выделяя стоимость 1 кбм реализованного песка), основываясь лишь на нашей же плановой смете.

К примеру:

- себестоимость песка в карьере - 9 руб./кбм с учетом погрузки и НДС;

- стоимость комплекса работ на 1 условную еденицу по плановой смете и договору

– 127 руб./кбм с НДС;

- фактическая стоимость 1 кбм реализованного песка с погрузкой, если отбросить всю прочую работу (перевозку, планировку, укатку и пр.) – 8 руб./кбм с НДС (фактическая стоимость всех работ рассчитывается после подписания акта приемки работ);

- стоимость 1 кбм реализованного песка с погрузкой, рассчитанная налоговиками по плановой смете – 25 руб./кбм.

Прошу с ответом не задерживать, так как арбитражный суд уже на днях.