Учитывая, что приобретение автомобиля производится из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, оно должно уплатить до покупки автомобиля и образования чистой прибыли 100 000, налог на прибыль - 49.254 (100 000 : 67% · 33%). Балансовая стоимость автомобиля 100 000. Ежегодно на затраты будет относиться амортизация в сумме 11100.

Расчет для 1-го года:

Налог на прибыль от финансовой деятельности (33%) > (30.000-11.100)·33% = 6237.

Налог на имущество (2%) > (100.000+88.900):2·2% = 1 889.

Всего за три года : 172966 у.е.; предприятие будет платить налог на имущество еще 6 лет (всего на сумму 4008). При этом затраты в сумме 149254 будут произведены из собственных оборотных средств в начале первого года.

Наименование затрат

1-й год

2-й год

3-й год

ИТОГО

Налог на прибыль

6237

18711

Налог на имущество

1889

1667

1445

5001

Стоимость автомобиля и налог на прибыль

149254

Всего:

172966

Вариант 2. Покупка автомобиля в кредит.

Проценты за кредит, взятый на приобретение основных средств, не относятся на затраты, а осуществляются из чистой прибыли!

Расчет для 1-го года:

Ежегодно проценты по кредиту 24000 и налог на прибыль 11821 (24000 : 67%·33%), который необходимо начислить для образования такой суммы.

Всего за три года: 231175 у.е.; предприятие будет уплачивать налог на имущество еще 6 лет (всего на сумму 4008).

Заметим, что минимально возможная сумма выплат составляет 177489 плюс налог на имущество за 6 лет - 4008 при условии ежемесячного погашения основного долга и уплаты процентов по кредиту на остаток задолженности.

Наименование затрат

1-й год

2-й год

3-й год

ИТОГО

Налог на прибыль для уплаты, %

1821

11821

1821

5463

Налог на прибыль предприятия

6237

18711

Налог на имущество

1889

1667

1445

5001

Проценты по кредиту

24000

7200

Основной долг

100000

Всего:

231175

Вариант 3. Лизинг автомобиля.

Ниже приводится реальный расчет по методике дочерней лизинговой компании Сбербанка ЗАО “РУСТ”.

Приобретенный автомобиль на балансе лизингодателя. В примере учитывается авансовый платеж, равный 37,5% от стоимости автомобиля (при авансовом платеже не требуется дополнительного залога), единовременный сбор за администрирование в размере 2% от стоимости автомобиля и маржа в размере 6% годовых на остаток задолженности, зачитываемые за лизинговые платежи. Применяется ускоренная амортизация.

Расчет для 1-го года:

Авансовый лизинговый платеж 37500

Сбор за администрирование 2000

12 месячных платежей по 2650, т.е.31800

Налог на имущество 1667

Всего за 3 года :137 900 у.е. Других платежей больше не будет, так как автомобиль полностью самортизирован и его балансовая стоимость через три года равна нулю.

Предприятие не уплачивало налог на прибыль, так как прибыль ежегодно составляла 30 000, а сумма лизинговых платежей (с учетом аванса) в год, относимая на затраты - 44 967 (39500:3+31800). Таким образом, по бухгалтерской отчетности ежегодно имелся убыток в сумме 14967 или за три года 44901. На эту сумму предприятие может уменьшить налогооблагаемую прибыль по другим видам деятельности, что эквивалентно снижению налога на прибыль на сумму 14817.

Таким образом, с учетом экономии налога на прибыль по другой деятельности лизинг автомобиля обойдется в сумму 137900-14812=123083 у.е.

Наименование затрат

1-й год

2-й год

3-й год

ИТОГО

Авансовый платеж

37500

Сбор за администрирование

2000

Лизинговые платежи

31800