Налоговая проверка - вклад в имущество от учредителя является внереализационным доходом?
₽ VIP

• г. Пермь

Крупная организация перечисляет одной из своих "дочек" - вклад в имущество. Вклад в имущество осуществляется денежными средствами (деньги - как специфический вид имущества). Согласно Налоговому кодекску такой вклад в имущество является внереализационным доходом, но не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. (соблюдается условие, что уставный капитал "дочки" более, чем на 50% создан из доли учредителя, который перечисляет вклад в имущество). То есть налог на прибыль с этой суммы у "дочки" не взимается. Нужно отметить, что дочерняя организация ведёт финансово-хозяйственную деятельность, но суммы собственной выручки гораздо меньше размеров перечисляемых ей от учредителя вкладов в имущество.

Так как с момента поступления вклада в имущество дочерней организации происходит переход права собственности на имущество (деньги), то в дальнейшем организация-"дочка" распоряжается уже своим имуществом по своему усмотрению. Предприятие-"Дочка" уже перечисляет своим нескольким "дочкам" (где является единственным учредителем и участником на 100%) вклады в имущество. У предприятий, получающих от своего учредителя вклады в имущество, также не возникает налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. На данные предприятия пришла налоговая проверка и вменяет в нарушение неначисление налога на прибыль на суммы вкладов в имущество, опираясь не на пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, а мотивируя это тем, что это не средства передающей стороны (учредителя), а учредителя их учредителя. Так как сам учредитель столько не зарабатывает на своей основной уставной деятельности, следовательно деньги, из которых формировались вклады в имущество не могут рассматриваться как средства учредителя, но могут рассматриваться как средства Учредителя этого учредителя. То есть налоговики квалифицируют это как перечисление от учредителя - "внучкам" и облагают налогом на прибыль у "внучек".

ПРАВОМЕРНО ЛИ ПОСТУПАЮТ НАЛОГОВИКИ? КАК ОЦЕНИВАЕТЕ НАШИ ШАНСЫ НА РАЗРЕШЕНИЕ ДЕЛА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

Ведь в налоговом законодательстве нет каких-либо оговорок, за счёт чего должен формироваться вклад в имущество: за счёт собственной выручки или прочих активов (ведь вклад в имущество от учредителя увеличивает активы Общества). Так же в законодательстве не установлены какие-либо ограничения в отношении размера вклада (стоимости передаваемого имущества)?

P.S.: Вклады в имущество были безвозмездными. То есть получение этого имущества (денежных средств) не было связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить работы, оказать услуги).

Ответы на вопрос (1):

Оформите займом со сроком возврата по востребованию. Через три года спишете за баланс. Займ можно оформить как от собственника - учредителя кредитующейся фирмы.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Таким образом, если организация , являющаяся одним из учредителей (доля владения более чем 50 процентов получающей стороны) или единственным учредителем, передает денежные средства, учрежденной организации, в частности, денежные средства на финансирование уставной деятельности , то согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса у получающей стороны не возникает налогооблагаемого дохода, а у передающей стороны не возникает расхода, учитываемого при налогообложении прибыли.

В вашем случае думаю не лишним будет обменяться письмами между всеми участниками, а копии представить в налоговую. Налоговая инспекция подошла к разрешению вопроса формально, указав, что плательщиком выступил не учредитель, а третье лицо. Поэтому Вам нужно скорректировать платёж (что одна организация, оплачивает за другую), плюс всё подкрепить договорами уступок, и всё будет в порядке.

С уважением, В.В. Татауров

И кроме того не понятно, что означает вклад в имущество. Если я правильно понял, то это дополнительный вклад в уставной капитал. В противном случае поступления будут считаться внереализационными доходами.

В.В. Татауров

Спросить
Пожаловаться

Вопрос:

Крупная организация "А" перечисляет одной из своих "дочек" - предприятию "В" вклад в имущество. Вклад в имущество осуществляется денежными средствами (деньги - как специфический вид имущества). Согласно Налоговому кодекску такой вклад в имущество является внереализационным доходом, но не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. (соблюдается условие, что уставный капитал "дочки" более, чем на 50% создан из доли учредителя, который перечисляет вклад в имущество). То есть налог на прибыль с этой суммы у "дочки" не взимается. Нужно отметить, что дочерняя организация "В" ведёт финансово-хозяйственную деятельность, но суммы собственной выручки гораздо меньше размеров перечисляемых ей от учредителя вкладов в имущество.

Так как с момента поступления вклада в имущество дочерней организации происходит переход права собственности на имущество (деньги), то в дальнейшем организация-"дочка" распоряжается уже своим имуществом по своему усмотрению. Предприятие-"Дочка" В уже от себя, со своего расчётного счёта перечисляет своим нескольким "дочкам" - предприятиям С,Д, Е (где является единственным учредителем и участником на 100%) вклады в имущество. У предприятий С, Д, Е, получающих от своего учредителя вклады в имущество, также не возникает налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. На данные предприятия пришла налоговая проверка и вменяет в нарушение неначисление налога на прибыль на суммы вкладов в имущество, опираясь не на пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, а мотивируя это тем, что это формально не средства передающей стороны (учредителя), а учредителя их учредителя. Логика налоговиков: так как сам учредитель (предприятие В) столько не зарабатывает на своей основной уставной деятельности, следовательно деньги, из которых формировались вклады в имущество не могут рассматриваться как средства учредителя, но могут рассматриваться как средства Учредителя этого учредителя. То есть налоговики квалифицируют это как перечисление средств от учредителя (предприятия А) - "внучкам" (С,Д, Е) и облагают налогом на прибыль у "внучек".

ПРАВОМЕРНО ЛИ ПОСТУПАЮТ НАЛОГОВИКИ? КАК ОЦЕНИВАЕТЕ НАШИ ШАНСЫ НА РАЗРЕШЕНИЕ ДЕЛА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

Ведь в налоговом законодательстве нет каких-либо оговорок, за счёт чего должен формироваться вклад в имущество: за счёт собственной выручки или прочих активов (ведь вклад в имущество от учредителя увеличивает активы Общества). Так же в законодательстве не установлены какие-либо ограничения в отношении размера вклада (стоимости передаваемого имущества)?

P.S.: НЬЮАНСЫ

1) Вклады в имущество были безвозмездными. То есть получение этого имущества (денежных средств) не было связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить работы, оказать услуги).

2) Вклады в имущество не увеличивали уставный капитал,

3) В форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках" сумма вклада отражалась по строке 090 "Прочие доходы" (но на основании пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ) не включалась в базу по налогу на прибыль

4) Перечисление вклада предприятиям С,Д, Е проходило с расчётного счёта их единственного учредителя (предприятия В) и было подкреплено соответствующими протоколами Совета Директоров предприятия В и решениями единственного участника (предприятия В) Обществ С, Д, Е.

Вопрос Харсееву Вячеславу Алексеевичу:

Уважаемый Вячеслав Алексеевич!

Вы отвечали на вопрос:

Уважаемые юристы! Подскажите, как можно, не увеличивая по документам сумму уставного капиталла, внести деньги на расчетный счет организации от учредителя или просто от физ. лица?

Ответ:

"Если организация имеет орг.-правовую форму ООО, то учредители (участники), в соотвествии со ст. 27 Закона об ООО, могут внести вклады в имущество общества. Если такая обязанность не предусмотрена уставом, то общее собрание участников может принять такое решение. Вклады могут быть в виде имущества и/или денежных средств. Такие вклады не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, при условии, что такое имущество получено от организации, если уставный капитал получающей/передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей/передающей стороны, а также получено от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (п\п. 11 п.1 ст. 251 НК РФ)."

А если уставный капитал получающей стороны состоит ровно на 50% из вклада физ. лица, вносящего деньги, это положение действует?

У нас два учредителя, каждый внес по 50% УК. Как внести деньги в этом случае?

, уставной капитал которой составляет 10 000 руб, при условии, что учредитель является директором этой организации и ведет хозяйственную деятельность предприятия?

1. Подскажите, пожалуйста, как правильно провести операцию по взносу учредителя ООО вклада в имущество предприятия денежными средствами (Ст. 27 закона об ООО). Этот вклад не увеличивает УК ООО.

2. Будет ли этот взнос учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Спасибо за ответ. АБ.

Наша организация (ООО) получает в безвозмездное пользование (оформленное соответствующим договором) производственные площади от единственного учредителя имеющего 100% уставного капитала фирмы. Учредителем и ссудодателем является физическое лицо, он же директор фирмы.

Вопрос: Распространяется ли подпункт 11 п.1 ст.251 НК РФ на нашу ситуацию?

В нем говорится, что при налогообложении прибыли организацией не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации.

Вопрос: Значит ли это, что у нашей организации не возникает внереализационного дохода, с которого нужно платить налог на прибыль п.8 ст.250 НК РФ., а так же определять внереализационный доход исходя из рыночной цены на аренду идентичного имущества?

Приказом начальника государственного унитарного предприятия было учреждено ЗАО «Ранго» и утвержден его устав. В качестве вклада учредителя в уставный капитал ЗАО были внесены денежные средства из прибыли предприятия. Прокурор усомнился в законности такого приказа, считая, что унитарному предприятию, основанному на праве хозяйственного ведения, предоставлена возможность создавать в качестве юридического лица только другое унитарное предприятие.

1. Является ли создание ЗАО в данной ситуации?

2. Вправе ли ГУП выступать учредителем другой коммерческой организации?

Вопрос к Строганову Дмитрию Анатольевичу и другим юристам! Напомню свой вопрос:

Наше гос. предприятие (на сегодняшний день банкрот) является учредителем со 100% долей в другом гос. предприятии.

Может ли конкурсный управляющий продать долю любому юр.лицу или физ. лицу, каким это документом оформляется и где регистрируется? Буду очень благодарен кто ответит на данный вопрос.

Существующие ответы:

10 июля 2002 г. 18:13

Уважаемый Олег!

Насколько я могу понять, речь идет о созданном в порядке п.7 ст.114 ГК РФ дочернем предприятии. Государственному унитарному предприятию имущество может принадлежать на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Коль скоро есть у Вашего предприятия дочернее предприятие, то Ваше предприятие основано именно на праве хозяйственного ведения. Полагаю, что имущество, принадлежавшее Вашему предприятию на праве хозяйственного ведения и переданное им дочернему на том же праве, уже ему не принадлежит и поэтому п.5 ст. 113 ГК РФ, где говорится, что унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом не применима. Т. е. невозможно обратить взыскание и продать имущество не принадлежащее юридическому лицу

Строганов Дмитрий Анатольевич

Возникший вопрос: если нельзя продать свою долю, то кто будет учредителем у "дочки" при ликвидации учредителя?

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских

Вопрос: Человек открыл в банке вклад на энную сумму денег.

Относится ли данные по вкладу, а именно: номер счёта вклада, дата открытия вклада, сумма на вкладе, дата закрытия вклада к персональным данным человека, или не относится?

При создании ООО один из участников внес вклад в уставный капитал (УК) денежными средствами, а другой - недвижимым имуществом. На момент создания ООО доли обоих участников были равны. С течением времени стоимость недвижимого имущества, внесенного в качестве вклада в УК, возросла. Существует ли механизм, который предусматривает возможность увеличения размера доли участника в УК ООО в случае, если увеличивается стоимость имущества, которое было внесено данным участником в качестве вклада в УК и если да, то в чем он заключается?

От покупателя мы получили деньги на расчетный счет. Расплатились с поставщиками. Остальное разделили по учредителям в соответствии с их долями. Возможно ли получить предприятию как налоговому агенту льготу, так как пользовались имуществом в течение трех лет и будут ли суммы, выплаченные учредителям, облагаться есн?

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских
Помощь юристов и адвокатов
Спроси юриста! Ответ за5минут
спросить
Администратор печатает сообщение