Социальный налоговый вычет за прохождение независимой оценки своей квалификации

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации". Для стимулирования участия в оценке для физических лиц был введен еще один социальный налоговый вычет по НДФЛ.

Теперь на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации. Величина данного вычета не может превышать 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей в год.

Что же понимается под «независимой оценкой квалификации»?

В силу статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации соответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе подтверждается результатами аттестации, проводимой работодателем.

Аттестацию работников в организации должна осуществлять аттестационная комиссия. В соответствии с частью 3 статьи 82 Кодекса при проведении аттестации, которая может послужить основанием для увольнения работников в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 81 Кодекса, в состав аттестационной комиссии в обязательном порядке включается представитель выборного органа соответствующей первичной профсоюзной организации.

Порядок проведения процедуры описывается в локальных нормативных актах, принимаемых с учетом мнения профсоюза, в которых регламентируются такие вопросы проведения аттестации, как: цели и задачи, категории работников, в отношении которых может проводиться аттестация, сроки и порядок ее проведения, состав аттестационной комиссии и др.

В то же время работодатель в соответствии с трудовым законодательством наделен правом на направление работника на независимую оценку квалификации в целях определения соответствия квалификации работника положениям профессионального стандарта, равно как и работник имеет право на прохождение независимой оценки квалификации (статьи 196-197 ТК РФ).

Таким образом, в порядок проведения процедуры аттестации может быть включено также положение о направлении работников на независимую оценку квалификации как один из этапов аттестации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 238-ФЗ независимая оценка квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, – процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, проведенная центром оценки квалификаций в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Под центром оценки квалификаций в Законе № 238-ФЗ понимается юридическое лицо, осуществляющее в соответствии с настоящим Федеральным законом деятельность по проведению независимой оценки квалификации (п. 8 ст. 2 Закона).
В силу части 1 статьи 4 Закона № 238-ФЗ независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена центром оценки квалификаций в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила проведения центром оценки квалификаций независимой оценки квалификации в форме профессионального экзамена утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.2016 № 1204.

Право на независимую оценку квалификации реализуются путем заключения договора между работником и работодателем (абзац второй статьи 197 ТК РФ).

Данный вопрос может отражаться в самом трудовом договоре, либо в дополнительном договоре между работником и работодателем.

Из приведенных выше норм следует, что работник вправе самостоятельно принимать решение о прохождении независимой оценки квалификации, но обязан согласовать с работодателем время и место ее прохождения. Причем работодатель не вправе лишать работника данной возможности.

Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" подтверждает данные правила.

Так, согласно пункту 7 статьи 2 данного закона соискатель – работник или претендующее на осуществление определенного вида трудовой деятельности лицо, обратившиеся, в том числе по направлению работодателя, в центр оценки квалификаций для подтверждения своей квалификации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Часть 2 статьи 4 Закона № 238-ФЗ указывает на инициативу соискателя в качестве основания для проведения профессионального экзамена, причем экзамен может проводиться как за счет средств самого соискателя, так и за счет иных физических и (или) юридических лиц.

В случае, если работник прошел независимую оценку квалификации за счет собственных средств, он вправе получить налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 6 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возможность получения данного вычета через налогового агента (то есть путем возврата НДФЛ путем последующего его «неудержания» с заработной платы), не предусмотрена, поэтому его следует заявлять в декларации по НДФЛ, как и другие социальные и имущественные вычеты.

Для получения данного вычета к налоговой декларации помимо платежных документов, подтверждающих наличие расходов на независимую оценку квалификации, необходимо приложить копии документов, перечисленных в статье 4 Федерального закона № 238-ФЗ, а именно:

-письменное заявление соискателя по установленному образцу (образец утвержден Приказом Минтруда России от 02.12.2016 № 706 н);

-свидетельство о квалификации (в случае получения неудовлетворительной оценки при прохождении профессионального экзамена – заключение о прохождении профессионального экзамена, включающее рекомендации для соискателя).

В случае, если прохождение независимой оценки квалификации по инициативе работника оплачено не им самим за счет собственных средств, а другим физическим и (или) юридическим лицом, получить социальный налоговый вычет по таким расходам работник не сможет.