Как получить арендные и налоговые каникулы

Государство пообещало некоторые послабления для бизнеса в период самоизоляции. Но как нужно действовать с юридической точки зрения, чтобы их получить?

По данным аналитического центра НАФИ, 73% опрошенных предпринимателей считают, что им нужны меры государственной поддержки. 66% компаний сообщили, что сейчас им могла бы помочь отсрочка уплаты налогов либо их отмена, а за введение арендных каникул выступили еще 20% респондентов.

Государство уже предоставило определенные условия для того, чтобы часть компаний могла получить необходимые послабления. Однако остается актуальным вопрос, в каком именно порядке нужно действовать с юридической точки зрения, чтобы получить арендные и налоговые каникулы.

Получение арендных каникул

Проще всего обладателям соглашений об аренде государственной недвижимости – еще 19 марта правительство РФ издало распоряжение о том, что эти компании получат отсрочку платы за использование помещений на весь 2020 год, а также уплату ее равными частями в 2021 году. Организации достаточно обратиться в Росимущество за заключением дополнительного соглашения о предоставлении отсрочки.

Иная ситуация у компаний, арендующих коммерческую недвижимость. Сейчас законодательство разделяет их на две большие группы.

В первую входят организации, работающие в отраслях, вошедших в перечень наиболее пострадавших сфер бизнеса от коронавируса. К их числу отнесли авиа-и автоперевозки, организацию досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительную деятельность и спорт, туристические агентства, гостиничный бизнес, общественное питание, негосударственные образовательные учреждения, компании по организации event-мероприятий и предоставлению бытовых услуг.

1 апреля президент России подписал федеральный закон, устанавливающий обязанность арендодателя заключить дополнительное соглашение, предусматривающее отсрочку арендной платы для таких компаний в 2020 году.

Через два дня правительство РФ утвердило требования к условиям предоставления арендных каникул.

Так, в течение 30 дней со дня обращения арендатора арендодатель обязан заключить дополнительное соглашение, предусматривающее отсрочку внесения арендной платы до 1 октября 2020 года, начиная со дня введения ограничительных мер. При этом задолженность арендатор может оплатить в течение двух лет в период с 1 января 2021 по 1 января 2023 года поэтапно, равными платежами, размер которых не должен превышать размера половины ежемесячной арендной платы по договору. Он также вправе требовать уменьшения арендной платы в связи с невозможностью использования помещения в период «карантина».

Куда сложнее положение организаций, арендующих коммерческую недвижимость, но не вошедших в перечень пострадавших отраслей. Обязательных предписаний государственных органов, в соответствии с которыми арендодатели обязаны предоставлять таким арендаторам отсрочку, нет. Поэтому, все что остается компаниям в этой группе – вести переговоры с арендодателями. Арендаторы могут воспользоваться несколькими правовыми конструкциями для изменения условий договора аренды.

Способ № 1

Он заключается в опоре на пункт 3 статьи 401 ГК РФ и связан с отсрочкой внесения арендной платы вследствие форс-мажора. В нескольких регионах страны (включая Москву) выпущены указы и постановления, признающие пандемию коронавируса обстоятельством непреодолимой силы. Однако по сложившейся арбитражной практике положения о форс-мажоре не распространяются на денежные обязательства, к которым относятся и арендные платежи.

Если же арендатор все-таки считает, что в его случае возникли обстоятельства непреодолимой силы, то ему необходимо письменно уведомить арендодателя о возникновении форс-мажора, направив также проект дополнительного соглашения к договору, предусматривающего отсрочку внесения платежей. После этого арендатор может обратиться в региональную Торгово-промышленную палату (ТПП) для получения заключения о форс-мажоре по договору. При этом на практике московская ТПП нередко отказывает в заключении, ссылаясь на то, что ограничительные меры со стороны государства напрямую не связаны с исполнением арендных обязательств в срок.

Однако отказ в выдаче заключения необязательно является подтверждением того, что обстоятельства непреодолимой силы отсутствуют. Единственная инстанция, уполномоченная признавать то или иное обстоятельство форс-мажором, – это суд, в который придется обратиться заинтересованной стороне, если переговоры не приведут к достижению компромисса.

Способ № 2

В этом случае можно опереться на 451 статью ГК РФ и попробовать уменьшить арендную плату или получить отсрочку по ней в связи с существенным изменением обстоятельств, из которых стороны исходили при подписании сделки. Очевидно, что обстоятельства, в которых бизнес функционирует сейчас, изменились существенно. В связи с этим у арендаторов появилось основание пересмотреть условия заключенных договоров.

Для этого арендатору необходимо направить арендодателю письмо с предложением изменить договор: отсрочить внесение платы либо уменьшить ее размер. В письме обязательно нужно отразить следующие обстоятельства:

В момент подписания договора арендатор полагал, что обстоятельства, в которых будут действовать стороны, не изменятся настолько существенно.

После существенного изменения обстоятельств он не смог преодолеть возникшие финансовые проблемы.

Сохранение договора в первоначальном виде повлечет для арендатора значительный ущерб.

В договоре не прописано, что риск существенного изменения обстоятельств несет именно он.

Если же сторонам не удастся достичь компромисса, то изменить условия договора можно в суде. Однако важно учитывать, что это допускается лишь в случаях, когда расторжение договора влечет для сторон издержки, значительно превышающие расходы, необходимые для исполнения договоренностей на новых условиях.

Стоит сказать, что в условиях пандемии арендодатель сам будет заинтересован в сохранении договора хотя бы на измененных условиях, нежели в его расторжении (ведь найти нового арендатора в кризис проблематично). Поэтому предполагается, что сейчас многие арендодатели сговорчивы и готовы идти на уступки. Однако действовать нужно не мешкая, так как после снятия или ослабления ограничительных мер договориться с собственником помещения будет очень сложно.

Получение налоговых каникул

1 апреля Владимир Путин подписал Федеральный закон, наделяющий правительство РФ полномочиями в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие отсрочку уплаты налогов и страховых взносов в период с 1 января до 31 декабря 2020 года.

На следующий день правительство РФ утвердило правила, устанавливающие порядок предоставления отсрочки уплаты налогов и страховых взносов для компаний, осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса. Теперь для такого бизнеса можно получить отсрочку по налогам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением НДПИ и акцизов).

При этом для получения отсрочки компания должна соответствовать одному из следующих критериев:

*доходы снизились более чем на 10%;

*доходы от реализации товаров/услуг снизились более чем на 10%;

*доходы от реализации товаров/услуг по операциям, облагаемым НДС по нулевой процентной ставке, снизились более чем на 10%;

*компания получила убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Для предоставления налоговых каникул бизнесу необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета. К заявлению нужно приложить обязательство о соблюдении условий отсрочки и график погашения задолженности.

Если компания желает получить отсрочку не более чем на шесть месяцев, то обеспечение обязательств по уплате налогов не понадобится. В противном случае предпринимателю потребуется представить документы в обеспечение своих обязательств.

В качестве такого обеспечения налоговые органы принимают: залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму подлежащих уплате налогов, а также поручительство или банковскую гарантию.

Компания может претендовать на налоговые каникулы на следующие сроки:

*на один год, если произошло снижение доходов более чем на 50% или получен убыток при одновременном снижении доходов более чем на 30%;

*на 9 месяцев, если произошло снижение доходов более чем на 30% или получен убыток при одновременном снижении доходов более чем на 20%;

*на 6 месяцев, если произошло снижение доходов более чем на 20%;

*на 3 месяца – в иных случаях.

Сложнее добиваться налоговых каникул придется тем компаниям, которые не вошли в перечень пострадавших отраслей.

Отсрочка таким организациям может быть предоставлена в случае, если их финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный срок вследствие причинения им ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы.

Для этого в дополнение к остальным документам предпринимателю нужно представить в налоговый орган заключение региональной ТПП о наступлении форс-мажора в отношении данного бизнеса, а также акт оценки ущерба, который был причинен компании в результате указанных обстоятельств.

Стоит отметить, что в вопросе юридического оформления налоговых и арендных каникул есть множество нюансов и подводных камней, поэтому для обеспечения гарантий и снижения рисков лучше всего обратиться к профессиональному юристу с релевантным опытом.

Меры поддержки малого и среднего бизнеса

Отсрочка по аренде

Для малого и среднего бизнеса также будет введена отсрочка по арендным платежам госимущества. На нее смогут рассчитывать предприниматели, которые арендуют государственные и муниципальные помещения. На аренду коммерческой недвижимости рассрочка не действует.

Отсрочка по платежам предоставляется до 31 декабря 2020 года, а уже в 2021-м бизнесмены должны будут вернуть деньги равными частями или по договоренности с арендодателем. Чтобы получить отсрочку, надо в трехдневный срок заключить с Росимуществом и его территориальным подразделением дополнительное соглашение, предусматривающее перенос выплат.

Кредитные каникулы

Если ИП столкнулся с резким падением доходов из-за пандемии коронавирусной инфекции (свыше 30%), он может рассчитывать на кредитные каникулы на срок до 6 месяцев. Иной вариант – уменьшение размера платежа. Об условиях бизнесмен договаривается с банком в индивидуальном порядке.

Льготное кредитование МСП

ИП, малому бизнесу и микропредприятиям расширена программа льготного кредитования. Если ранее действовало требование по максимальному суммарному объему кредитных соглашений на рефинансирование (не более 20%), то теперь оно снято.

Разрешено рефинансировать кредитные соглашения на оборотные цели. До этого такая опция действовала только для инвесткредитов. Для самих заемщиков упрощены требования: теперь не требуется, чтобы у заемщика не было задолженностей по налогам, сборам и зарплате, а также просроченных более чем на месяц платежей по кредитным договорам.

В программе льготного кредитования МСП принимают участие 99 банков. Они выдают бизнесменам кредиты по ставке до 8,5%.

Кредиты без процентов на выплату зарплат

Если у предпринимателя есть работники, а денег на з/п – нет, то он может взять беспроцентный заем, чтобы погасить задолженность по зарплате. На такую поддержку смогут рассчитывать компании, работающие больше одного года и как минимум один раз заплатившие налоги. Другое условие – компания сохраняет число сотрудников или проводит сокращение на 10% и меньше в месяц.

Гарантия по кредиту обеспечивается поручительством ВЭБ (до 75%). Мера действует бессрочно, рассчитывать на ее применение могут бизнесмены из наиболее пострадавших отраслей. В программе принимают участие 10 крупнейших банков России.

Налоговые каникулы для бизнеса

С 1 марта по 1 июня действует мораторий на применение налоговых санкций за непредставление документов, которые должны были быть представлены в означенный период. Мера касается всех налогоплательщиков.

Предельный срок направления требований об уплате налогов и принятия решения об их взыскании увеличен на полгода. Если же наступил срок уплаты налогов и страховых взносов, то на них не будут начисляться пени. Эта мера действует до 1 июня.

Также власти России продлили сроки уплаты налогов.

Однако для разных категорий предпринимателей мера действует по-разному. Если речь идет о наиболее пострадавших отраслях, то их представителям продлили срок по уплате налога на прибыль, единого сельхозналога или взноса по упрощенной системе налогообложения на полгода. Это если речь идет о налогах за 2019 год. Если же речь идет об уплате авансовых платежей по налогу (но не НДС и НДФЛ) за I квартал 2020-го, то срок также продлевается на полгода. А вот для налогов за II квартал 2020-го срок продлили только на 4 месяца.

Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельный налог надо будет внести до 30 октября (если они за I квартал) или до 30 декабря 2020 года (если за II квартал).

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты НДФЛ за прошлый год продлен на три месяца. Для тех из ИП, кто вел деятельность в наиболее пострадавших отраслях, срок уплаты налога на прибыль, сельхозналога и взносов по «упрощенке» за 2019 год продлен на три месяца. На такой же срок продлен срок уплаты налогов (но не НДС и НДФЛ) за I и II кварталы 2020-го.

Относительно микропредприятий, работающих в самых пострадавших отраслях, ситуация следующая: на полгода увеличен срок выплаты страховых взносов за март-май текущего года, а на четыре месяца – срок выплаты страховых взносов за июнь-июль. Страховые взносы с суммы дохода ИП свыше 300 тыс. рублей, которые надо было заплатить до 1 июля, теперь можно заплатить до 1 ноября.

Снижение тарифов по страховым взносам

Если у предпринимателя есть наемные работники, которым он платит з/п, то страховой взнос можно будет платить не в размере 30%, а всего 15%. Важное ограничение: пониженный тариф затронет только ту часть заработной платы, которая превышает минимальный размер оплаты труда. Воспользоваться этой опцией смогут ИП, представители малого бизнеса и микропредприятия.

Мораторий на рост взносов ИП

Индивидуальным предпринимателям правительство пошло на встречу и в части роста взносом. На него объявлен мораторий. Мера действует до 31 декабря 2020 года. До начала карантина правительство предполагало, что рост взноса опередит инфляцию, но после премьер-министр РФ Михаил Мишустин отметил, что в новых условиях этот шаг неприемлем.

Продление срока предоставления отчетности

Всем компаниям и ИП также продлили сроки предоставления отчетности. Теперь декларации (за вычетом НДС) и бухгалтерскую отчетность можно сдать на три месяца позже.

Также на 20 рабочих дней продлеваются сроки представления документов, пояснений по требованиям, полученным в срок с 1 марта по 1 июня, и на 10 рабочих дней представления документов, пояснений по требованиям по НДС, которые были получены между 1 марта и 1 июня.

Мораторий на проверки от ФНС

До 1 июня 2020 года введен запрет на проверки, взыскания и санкции со стороны Федеральной налоговой службы и иных контрольно-надзорных органов. Это касается выездных налоговых проверок и проверок соблюдений валютного законодательства.

Временно перестанут вводиться блокировки счетов в связи с непредставлением деклараций, ненаправлением квитанции о приеме документов, необеспечением приема документов по ТКС.

Также на полгода введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Это касается самых пострадавших от карантина отраслей, а также ситсемообразующих и стратегических организаций.

Антикризисный микрозайм и гарантии

Бизнесмены из «неприоритетных» отраслей смогут взять антикризисный микрозайм на сумму до 5 млн рублей на срок до двух лет. Процентная ставка будет не выше 6%. Сам микрозайм будет доступен налоговым должникам, должникам по зарплате, предпринимателям с негативной кредитной истории и даже банкротам.

(При написании статьи были использованы материалы с сайтов https://www.e-xecutive.ru/ и https://www.infox.ru/