Изменения в НК по 371ФЗ о прослеживаемости товаров.

С 1 июля 2021 года вносятся изменения в НК РФ (№-371 ФЗ от 9 ноября 2020 года). Организациям и ИП потребуется дополнительно отчитываться по операциям с товарами, которые попадают в перечень прослеживаемых и выставлять счет-фактуры по этим товарам только в электронном виде. В системе будут участвовать все организации и предприниматели, которые совершают операции с прослеживаемыми товарами. Например, это те, кто применяет ОСН, УСН, ЕНВД либо освобожден от уплаты НДС.

Вероятно, это первый шаг налоговой к полноценному ЭДО в экономике и уходу от бумажных носителей.

Для бизнеса:

Увеличиваются расходы на бухгалтерию: появляется дополнительная нагрузка в виде дополнительной отчетности и более сложной формы документов, что в свою очередь может повлиять на численность штатной бухгалтерии или стоимость услуг у аутсорсера.

Возможны дополнительные расходы из-за ошибок в отчетности и документах.

Для налоговой системы РФ:

Система прослеживания товаров отличается от маркировки тем, что компании не потребуется физически помечать товары и изменять процессы на складе (инвестировать средства в ПО и железо, обучение сотрудников и поддержку). Отслеживание товаров происходит на уровне документов. Реализовать такое отслеживание возможно только с помощью ЭДО.

Когда и как это начиналось. 25 июня 2019 года Правительство РФ постановило проведение эксперимента по прослеживанию товаров импортируемых в РФ, которые будут использованы внутри страны. Был ограниченный круг участников. Утвердили перечень отслеживаемых товаров, указали их в приложении к постановлению:

• холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование;

• автопогрузчики;

• бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные;

• машины стиральные, бытовые или для прачечных;

• мониторы и проекторы;

• схемы электронные интегральные и их части;

• транспортные средства промышленного назначения;

• коляски детские;

• автомобильные детские сиденья (кресла) безопасности.

Новые обязанности

Налогоплательщики будут обязаны сдавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы с реквизитами прослеживаемости. Такие требования содержит новый пункт 2.3 статьи 23 НК.

Помимо этого, появится обязанность подавать в ИФНС по требованию проверяющих счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к операциям с прослеживаемыми товарами. Затребовать такие документы инспекторы вправе, если в ходе камеральных проверок обнаружат несоответствия между декларацией и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами или расхождения между отчетами, сданными разными налогоплательщиками. Это следует из нового пункта 8.9 статьи 88 НК.

В связи с этим, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, должны быть дополнительно указаны:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

• единицу измерения товара, используемую в системе прослеживаемости;

• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

В корректировочных счетах-фактурах по прослеживаемым товарам нужно дополнительно прописывать страну происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации. Об этом сказано в статье 169 НК в новой редакции.

К новым правилам нужно готовиться заблаговременно. Во-первых, надо перейти на электронный документооборот со всеми контрагентами.

Чтобы заключить соглашение с контрагентом о переходе на электронные счета-фактуры, надо воспользоваться готовым образцом. Формат счета-фактуры будет дополнен новыми реквизитами. Появится обязаность уведомлять ФНС о каждом случае ввоза товаров из стран ЕАЭС и вывоза товаров в эти страны. Уведомления нужно отправлять в электронном виде через спецоператоров не позднее пяти рабочих дней с момента ввоза или отгрузки. Уведомлять ФНС об остатках прослеживаемых товаров на дату введения нового перечня, а также на дату каждого изменения, которое Правительство внесет в этот перечень. Подавать в налоговые инспекции документацию об операциях с прослеживаемыми товарами.

Во-вторых, организовать раздельный учет прослеживаемых и обычных товаров. Счета-фактуры по прослеживаемым товарам выставляйте отдельно. Положения о раздельном учете закрепите в учетной политике.

В-третьих, обновить учетные программы. В них должны быть включены модули с новыми формами счета-фактуры, книг продаж и покупок, новой декларации по НДС и других документов, которые планируют утвердить для системы прослеживаемости. ФНС уже подготовила ряд документов, связанных с внедрением новой системы. Ознакомиться с ними можно в приложении к принятому законопроекту либо в специальном разделе сайта ФНС.

Это значит, что участникам оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, стоит уже сейчас задуматься о выборе оператора ЭДО, чтобы к 1 июля заключить с ним договор и начать обмен электронными документами с контрагентами.