Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств

Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств или другого имущества, за счет которых должны взыскать страховые взносы

Должностных лиц организации или ИП могут привлечь к уголовной ответственности за сокрытие денег и иного имущества, за счет которых могла быть взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм. За такое преступление назначат штраф, принудительные работы или лишение свободы.

С должностного лица организации, виновного в сокрытии имущества организации, также могут взыскать недоимку, если с организации ее взыскать невозможно.

Уголовной ответственности можно избежать, если возместить весь нанесенный ущерб и уплатить денежное возмещение.

За сокрытие имущества, за счет которого могла быть погашена недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм, к уголовной ответственности привлекают физлиц, а именно (ст. 199.2 УК РФ):

должностных лиц организации (обычно это руководитель или главный бухгалтер), если по их вине было скрыто имущество в крупном или особо крупном размере;

индивидуальных предпринимателей, которые скрыли принадлежащее им имущество в крупном или особо крупном размере.

Могут привлечь к уголовной ответственности лицо, скрывшее имущество, если оно уволилось если не истек срок давности для этого. К ответственности привлекают именно тех лиц, которые виновны в сокрытии имущества, независимо от того, продолжают они работу или нет (ч. 1 ст. 5 УК РФ).

Уголовное наказание зависит от размера сокрытого имущества: крупный или особо крупный (ст. 199.2 УК РФ).

При этом, чтобы возник состав преступления по ст. 199.2 УК РФ, размер недоимки, которую должны взыскать (без учета пени и штрафов), не должен быть меньше стоимости сокрытого имущества в крупном размере (п. п. 21, 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

В расчет недоимки включаются не только страховые взносы, но и налоги, сборы.

С должностного лица организации, которое было признано виновным в сокрытии имущества, могут взыскать недоимку по взносам, если ее невозможно взыскать с юрлица.

Взыскание производится по гражданскому иску прокурора, налогового органа или СФР (Социальный фонд России) о возмещении ущерба (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П, п. 6 Обзора судебной практики Верховного суда РФ N 4 (2021), п. п. 27, 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

Крупным является сокрытие имущества на сумму свыше 3 500 000 руб. и до 13 500 000 руб. включительно (примечание к ст. 170.2 УК РФ, п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

Крупным является сокрытие имущества на сумму свыше 3 500 000 руб. и до 13 500 000 руб. включительно

Особо крупным является сокрытие имущества на сумму свыше 13 500 000 руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ, п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

Срок давности привлечения к ответственности зависит от того, в каком размере скрыто имущество, за счет которого должны взыскать страховые взносы:

если скрыть имущество в крупном размере - это преступление небольшой тяжести и срок давности по нему составляет два года со дня его совершения (ч. 2 ст. 15, п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ);

если скрыть имущество в особо крупном размере - это преступление средней тяжести, срок давности по которому составит шесть лет со дня совершения (ч. 3 ст. 15, пп. "б" ч. 1 ст. 78 УК РФ).

Если эти сроки пройдут, а приговор суда не вступит в силу, от уголовной ответственности освободят в связи с истечением срока давности (ч. 2 ст. 78 УК РФ, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19).

От уголовной ответственности за сокрытие имущества могут освободить, если (ч. 2 ст. 76.1 УК РФ):

преступление совершено впервые;

вы возместили причиненный ущерб. Сделать это вы должны до удаления суда для принятия решения по вашему делу (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19);

вы уплатили денежное возмещение в двукратном размере причиненного ущерба.