Существует ли возможность для налоговых органов переквалифицировать безвозмездное пользование имуществом в качестве неявного дохода?

Ситуация клиента. К клиенту, который является учредителем и директором ООО, обращается налоговая с просьбой провести выездную проверку. В ходе проверки налоговые органы интересуются вопросами, связанными с безвозмездным использованием его имущества, включая нежилые помещения и автомобили, предоставленные для нужд компании.

Клиент задается вопросом, может ли такое безвозмездное пользование расцениваться как скрытый доход, который подлежит налогообложению.

Правовые аспекты безвозмездного пользования имуществом. Согласно нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, безвозмездное пользование имуществом может осуществляться на основе договора, где одна сторона предоставляет другой стороне право временного пользования своим имуществом без взимания арендной платы. Однако налоговые последствия такого использования зависят от структуры доли учредителя в уставном капитале общества.

Риски при доле 100 %. Если вы являетесь единственным учредителем, обладающим 100% долей в уставном капитале, то налоговые органы не смогут доначислить налоги на общество за использование вашего имущества, поскольку оно фактически не создает скрытого дохода. С точки зрения налогового законодательства, в такой ситуации безвозмездное пользование не рассматривается как налогооблагаемый доход, так как в обществе не возникло доходов от использования этого имущества.

Риски при доле менее 50%. Если же ваша доля в уставном капитале составляет менее 50%, то ситуация меняется. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, использование безвозмездного имущества будет расцениваться как скрытый доход, что подразумевает необходимость уплаты налога на прибыль. В налоговом учете такое имущество будет рассматриваться как полученный доход, и налоговые органы могут доначислить налоги на данную сумму, что создаст дополнительные финансовые обязательства для общества.

Рекомендации клиенту. С целью минимизации налоговых рисков и избежания неприятных последствий, настоятельно рекомендую рассмотреть возможность передачи имущества в порядке взноса учредителя в уставный капитал. Данный шаг обладает несколькими преимуществами.

• Во-первых, такие взносы не облагаются налогом на прибыль на этапе их внесения, что делает его более выгодным с финансовой точки зрения.
• Во-вторых, это позволит увеличить размер уставного капитала предприятия, что в свою очередь может повысить его инвестиционную привлекательность и финансовую устойчивость.

Заключение. Таким образом, в отношении предоставления своего имущества на безвозмездной основе настоятельно рекомендуется оценить структуру владения и долю участия. Если вы обладаете 100% долей, риск налогообложения минимален. Однако в случае доли менее 50% налоговые органы могут воспринять такую практику как скрытый доход, что законодательно повлечет за собой обязательства по уплате налогов.

Рекомендуется заранее подготовить документы, подтверждающие характер использования имущества, а также обдумать возможные пути оптимизации налоговых последствий, такие как внесение имущества в уставный капитал.

Прозрачность и обоснованность действий клиента будут способствовать более благоприятному исходу проверки.

✍🏻Автор - Юрист Белов Михаил Александрович

🔵 Обращайтесь за бесплатной консультацией к нашим юристам.

❤️ С уважением, команда «ЭЛЕКТРОННЫЙ АДВОКАТ»: БЕЛОВ ПАКО И ПАРТНЕРЫ