Согласно закону № 129 от 6 июня 2019, ИП, работающие в одиночку и реализующие продукцию собственного производства, предоставляющие услуги либо выполняющие работы, получили отсрочку от использования онлайн-касс еще на два года. Помимо этого, добавлены поправки в ряд статей ФЗ-54 (ст. 4.7 и другие). Рассмотрим подробнее, что изменилось для индивидуальных предпринимателей и других представителей бизнеса с точки зрения внесенных в законодательство корректив.
Внесены ли изменения в статью 4 ФЗ №54 согласно новому ФЗ
В ст. 4 ФЗ №54 описаны требования к ККМ, и, в соответствии с новым ФЗ, никаких поправок не предусмотрено. Как в старой редакции, так и в обновленной версии указано, что онлайн-касса работает в соответствии с установленными законом требованиями, если:
на корпусе устройства присутствует заводской (серийный) номер (он же указан и в его паспорте);
имеет фискальный накопитель, передающий сведения о проведенных операциях ОФД;
техника оснащена встроенным принтером (в то же время, если касса входит в состав автоматических устройств для расчетов, принтер может размещаться за пределами корпуса ККТ, а при оплате через интернет оборудование для печати чеков может и вовсе отсутствовать);
позволяет печатать двумерный штрихкод (QR-код) на чеке;
принимает от оператора данные в зашифрованном виде;
формирует документы посредством любого ФН, сведения о котором есть в реестре ФНС, и прочее.
Госреестр содержит сведения о моделях ККТ, применяемых на территории РФ.
Изменения в п. 1 ст. 4.3 ФЗ no 54
В п. 1 ст. 4.3 ФЗ no 54 отмечено, что кассовый аппарат после регистрации в ФНС используется на месте проведения финансовых операций при расчетах с клиентом. В прежней редакции законодательного акта было указано, что исключения составляют случаи внесения безналичных платежей через интернет и выполнение расчетов с банковскими платежными агентами посредством автоматических устройств. Теперь для безналичных расчетов через глобальную сеть, при оказании транспортных услуг и в ряде других случаев, согласно пункту 5.1. ст. 1.2., обязательно должна применяться онлайн-касса.
Изменения в п.1 и других разделах ст. 4.7 закона 54 ФЗ
В пункт 1 статьи 4.7 закона no 54 ФЗ внесен пп. 1.1. Он регламентирует право уполномоченного органа устанавливать реквизиты, необязательные для отображения на бумажном носителе. Аналогичные условия установлены для БСО.
Еще одна поправка сделана в пункте 6.2., где представлен список реквизитов фискального документа (далее — ФД), созданного при выплате выигрышей в лотереях, азартных играх, выдаче страховых премий. Согласно предусмотренным изменениям, представленный перечень актуален для выигрышей от 15 тыс. р.
П. 1 статьи 4.7 закона no 54 ФЗ
В п. 1 ст. 4.7 54 ФЗ представлен подробный перечень реквизитов чека, где должно быть отражено:
наименование ФД;
нумерация документа по порядку;
время, дата и место проведения операции;
ИНН пользователя;
наименование юридического лица либо Ф.И.О. ИП;
система налогообложения;
регистрационный номер (РН) ККМ;
двумерный штрихкод (QR-код) и другие, согласно п. 1 ст. 4.7 закона 54 ФЗ.
Название и количество проданного товара можно не указывать в чеках до февраля 2021 года. Но в ФД предпринимателей, занятых продажей подакцизной продукции, они должны присутствовать.
П. 2-8 статьи 4.7 ФЗ-54
Согласно п. 2 статьи 4.7 ФЗ-54, в случае применения онлайн-касс в удаленной от сетей связи местности и на территориях, указанных в пункте 7 статьи 2 действующего законодательного акта, в ордере могут не отображаться отдельные реквизиты. Речь идет об адресе сайта для проверки фискального признака (ФП). Также допускается отсутствие e-mail/номера телефона отправителя или получателя при направлении документа на электронную почту/сотовый клиента.
Согласно п. 3 рассматриваемой статьи, при взаимодействии платежных агентов с физическими лицами формируется документ с дополнительной информацией, а именно:
сумма вознаграждения, выплаченная клиентом;
телефонный номер платежного агента.
Чек в описанном случае может не содержать сведений об НДС.
Далее опубликован список дополнительных реквизитов при взаимодействии физлица с банковским платежным агентом: название операции, сумма, ИНН, наименование оператора, его местонахождение. Данные об НДС можно опустить.
Согласно пункту 5, Правительство РФ вправе установить чековый реквизит «Код товара» для идентификации продукта (Постановление № 174 от 21 февраля 2019 г.).
В соответствии с шестым пунктом, при использовании кассы в автоматическом устройстве для расчетов, его заводской номер указывается в сформированном чеке. Также должны присутствовать сведения относительно места установки этого оборудования.
В случае проведения операций между ООО и/или ИП, в перечень обязательных сведений добавляются:
название ООО либо Ф.И.О. ИП (покупателя);
ИНН клиента;
данные о стране, где изготовлен товар (если он является предметом взаимоотношений);
РН таможенной декларации, когда это актуально;
сумма акциза, когда это применимо.
В пункте 6.2. речь идет о дополнительных разделах ФД, формирующихся при выплате приза в результате розыгрыша лотереи (от 15 000 рублей), в иных играх с целью выигрыша, при получении брутто-премии. При осуществлении перечисленных операций в чеке отражаются сведения из общего списка, а также название и ИНН клиента.
В следующем разделе отражается информация о том, что ФД могут содержать и другие дополнительные сведения, не входящие в общий список, что зависит от определенных видов деятельности. В последнем разделе изложены требования к представлению информации в виде бумажного документа. Она должна быть четкой и удобочитаемой при условии, что чек будет храниться как минимум в течение полугода.
6.1 и 6.2 ст. 4.7 закона 54 ФЗ: изменения в этой части статьи
Рассматривая новую редакцию законодательного акта, регламентирующего порядок применения ККТ, стоит отметить, что п. 6.1 и 6.2 ст. 4.7 54 ФЗ претерпели несущественных изменений. Единственная поправка предусмотрена в пункте 6.2. Ранее указанные в нем реквизиты чека, относились ко всем выигрышам в лотереях, независимо от размера выплат. С июля 2019 года это касается исключительно сумм от 15 тысяч рублей и выше.
Ст. 4.1 54 ФЗ
В ст. 4.1 закона 54 ФЗ представлены требования к фискальному накопителю, используемому в кассовых аппаратах нового образца. Она состоит из девяти разделов:
Перечень условий для работы ФН согласно законодательству.
Право предъявления дополнительных требований к накопителю Правительством РФ.
Содержание паспорта ФН.
Перечень ФД, которые хранит устройство в течение 30 дней.
Содержание основных отчетов и чека коррекции, обеспечиваемые накопителем.
Сроки действия чипа, в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения.
Обязанности ОФД, изготовителей накопителей, средств создания и проверки ФП.
Права и обязанности Федерального органа исполнительной власти относительно обеспечения безопасности шифровальных данных.
Сохранность данных, которые записаны в памяти ФН.
Рассмотрим подробнее основные из них.
Первый пункт ст. 4.1 закона 54 ФЗ
В начале статьи представлен перечень условий, действующих при использовании фискального накопителя. Согласно ему ФН должен:
обеспечивать защиту информации;
шифровать ФД;
обеспечивать проверку подлинности подтверждений, поступающих от ОФД;
сохранять в памяти РН ККТ единожды;
сохранять сведения об ОФД многократно;
формировать ФП для каждого ФД;
ограничить создание ФД при работе дольше суток в пределах одной смены и прочее, предусмотренное законодательством.
Корпус фискального накопителя пломбируется на заводе изготовителя.
П. 6 ст. 4.1 закона 54 ФЗ
Согласно п. 6 ст. 4.1 закона 54 ФЗ, использовать чип со сроком действия 36 месяцев могут бизнесмены на УСН, ЕСХН, ЕНВД при ведении таких видов деятельности:
оказание бытовых, ветеринарных услуг;
предоставление услуг по ремонту и техобслуживанию авто;
розничная торговля;
оказание услуг общепита в помещениях площадью до 150 кв. м;
распространение наружной рекламы и другие, указанные в пункте 2 статьи 346.26 НК России виды деятельности.
Использовать накопитель со сроком действия 36 месяцев также могут все ИП на ПСН.
Предприниматели и юридические лица, занимающиеся торговлей подакцизными товарами, обязательно применяют ФН на 13 месяцев. Такой же накопитель используют бизнесмены, работающие на ОСНО и другой системе налогообложения одновременно, при сезонном характере работ.
