Габриелян Армен Владимирович
Габриелян А. В.Подписчиков: 36
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг1031

Является ли компания плательщиком земельного налога не имея в собственности земельного участка

234 просмотрa
0 комментариев

Является ли компания плательщиком земельного налога не имея в собственности земельного участка, только лишь на основании наличия встроенного нежилого помещения, являющегося частью общего имущества в многоквартирном доме? (МКД).

Ответ: компания не является плательщиком земельного налога.

Обоснование: Согласно нормам п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога в считаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Иными словами, платить налог на землю обязаны те лица, которые владеют земельным участком на праве собственности или ином (аналогичном по экономическому содержанию) праве. Причем данное право подлежит обязательной государственной регистрации (ч. 1 ст. 131 ГК РФ), которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Правила уплаты земельного налога

По общему правилу организация признается плательщиком земельного налога, если она владеет земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Указанные права на участок подлежат обязательной государственной регистрации (в ЕГРН) (п. 1 ст. 131 ГК РФ). В свою очередь, земельные участки являются объектом налогообложения лишь в том случае, если на территории, где они расположены, введен данный местный (ст. 15 НК РФ) налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 391 НК РФ установлена обязанность каждой организации самостоятельно определять налоговую базу на основании сведений из ЕГРН о каждом земельном участке, принадлежащем ей по одному из названных прав. То есть исчисление земельного налога и его администрирование налоговыми органами осуществляется на основании сведений о земельных участках, содержащихся в ЕГРН (см. Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-05-06-02/39682).

Из изложенного следует, что организация признается плательщиком земельного налога со дня внесения записи в ЕГРН и перестает быть таковым со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Справедливость сказанного подтверждают также нормы п. 7 ст. 396 НК РФ, которые определяют нюансы исчисления земельного налога в случае возникновения (прекращения) у организации прав на земельный участок в течение налогового (отчетного) периода.

Более того, данная правовая позиция нашла отражение в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 (далее - Постановление N 54), в котором сказано, что обязанность платить земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из вещных прав на земельный участок (то есть внесения записи в ЕГРН) и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий участок.

Передача вещных прав на земельные участки при реорганизации

При реорганизации юридического лица право собственности на принадлежащее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного лица (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

В силу ст. 58 и ч. 3 ст. 268 ГК РФ при реорганизации юридического лица принадлежащее ему право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком переходит в порядке правопреемства.

А п. 9 ст. 50 НК РФ установлено, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юрлицо.

Другими словами, при универсальном правопреемстве вещные права на земельные участки, упомянутые в п. 1 ст. 388 НК РФ, переходят непосредственно в силу закона. Поэтому правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права (исключениями являются реорганизация юридических лиц в форме выделения и наследование). Эта позиция отражена в п. 5 Постановления N 54.

Понравилась публикация?
/
нет
Подписаться
Донаты ₽

Если у вас возникли вопросы по теме данной публикации, вы всегда можете написать мне в мессенджеры или позвонить:

C Уважением, юрист Габриелян Армен Владимирович
Кочетков Александр Владиленович
Подписчиков 91717
22.01.2024, 13:26
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг9.9М
Краткое содержание:1. Введение;2. Обсуждение.Здравствуйте дорогие друзья и посетители сайта!
Подробнее
Неинтересно
-8
53
Кочетков Александр Владиленович
Подписчиков 91717
26.01.2024, 13:37
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг9.9М
Краткое содержание:1. Введение;2. Обсуждение.Здравствуйте дорогие друзья и посетители сайта!
Подробнее
Неинтересно
-9
81
Кочетков Александр Владиленович
Подписчиков 91717
22.01.2024, 13:26
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг9.9М
Краткое содержание:1. Введение;2. Обсуждение.Здравствуйте дорогие друзья и посетители сайта!
Подробнее
Неинтересно
-8
53
Попов Павел Евгеньевич
Подписчиков 22815
17.01.2024, 13:07
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг2.3М
Компенсация гражданам за отмену им социальных выплат: Верховный суд РФ заступился за народ!
Подробнее
Неинтересно
-8
22
Кочетков Александр Владиленович
Подписчиков 91717
10.01.2024, 13:01
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг9.9М
Краткое содержание:1. Введение;2. Обсуждение.Здравствуйте дорогие друзья и посетители сайта!
Подробнее
Неинтересно
-3
28
Кочетков Александр Владиленович
Подписчиков 91717
08.01.2024, 14:14
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг9.9М
Краткое содержание:1. Введение;2. Обсуждение.Здравствуйте дорогие друзья и посетители сайта!
Подробнее
Неинтересно
-6
75
Малыгина Ольга Александровна
Подписчиков 310
29.11.2023, 20:52
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг11.1к
Дом - это не просто кирпичи, бетон и железные двери, это целая маленькая обитель, где каждый ...
Подробнее
Неинтересно
0
5
Осинкин А. В.
Подписчиков 1709
02.05.2023, 08:27
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг1.4М
Участие банка, выдавшего ипотечный кредитОдна из острых тем, на сегодняшний день. Раздел имущества.
Подробнее
Неинтересно
0
0
Тимофей
Подписчиков 62
17.03.2023, 15:12
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг2622
При покупке квартиры следует обращать внимание на несколько ключевых аспектов:Расположение и инфраструктура:...
Подробнее
Неинтересно
0
0