Страховые выплаты по ОСАГО и налоги

Доброго времени суток, дорогие мои читатели!

В данной публикации предлагаю рассмотреть случаи, когда необходимо платить налог на доходы физических лиц при получении выплат, связанных с получением страхового возмещения по ОСАГО, и когда такой обязанности нет.

Представим ситуацию.

Гражданин Иванов является потерпевшей стороной в ДТП. Он обращается в страховую компанию виновника ДТП, которая выплачивает ему страховое возмещение. Но размер такого возмещения не покрывает ущерб, понесенный гражданином Ивановым в результате ДТП.

Гражданин Иванов обращается в суд с исковыми требованиями о взыскании дополнительно убытков в результате ДТП, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа за неисполнение требования потребителя в добровольном порядке. Суд удовлетворяет иск в полном объеме. Страховая компания производит все выплаты гражданину Иванову по решению суда.

Через определенное время гражданину Иванову приходит из налоговой инспекции требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 13% на сумму полученного дохода в результате получения выплат из страховой компании по решению суда.

Что в данном случае признается доходом и подлежит обложению НДФЛ?

1. Компенсация материального вреда, т.е. выплата страхового возмещения по ОСАГО не облагается налогом на доходы физических лиц.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При получении страховой выплаты потерпевший В ДТП не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

В соответствии со ст.213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

ОСАГО относится к обязательному виду страхования, соответственно, страховые выплаты по ОСАГО не облагаются НДФЛ.

2. Неустойка и штраф в связи с нарушением прав потребителей являются объектами налогообложения.

Данный вывод следует из судебной практики. Согласно позиции судов, предусмотренные законом «О защите прав потребителей» санкции в форме неустойки и штрафа, носят исключительно штрафной характер. Взыскание неустойки и штрафа в пользу потребителя не преследует цели компенсации реального ущерба потребителя. Выплата таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно, является доходом потребителя и облагается НДФЛ.

3. Компенсация морального вреда потерпевшему в ДТП налогом на доходы физических лиц не облагается.

Такая позиция также закреплена судебной практикой. Суды руководствуются тем, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Что же делать гражданину Иванову при получении требования из налоговой инспекции об уплате НДФЛ со всех видов произведенных выплат страховой компанией?

Во-первых, обратиться в налоговый орган с возражениями относительно такого требования с указанием позиции, какой вид выплат относится к доходу, облагаемому НДФЛ, а какой – нет.

Во-вторых, если налоговая инспекция настаивает на своей позиции и требует оплатить налог со всех полученных выплат по решению суда, обратиться непосредственно в суд.

Всего Вам доброго! Будьте внимательны на дорогах и помните о своих правах.