Баранов Михаил Васильевич
Баранов М. В.Подписчиков: 6954
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг2.3М

Какие будут налоговые последствия, если нет первичных документов

1 142 просмотрa
388 дочитываний
2 комментария
Эта публикация уже заработала 37,45 рублей за дочитывания
Зарабатывать

Бухгалтер много работает с документами. Их могут потерять, а еще забыть, случайно выбросить или утратить из-за пожара либо сбоя в системе. В обзоре мы напомним, сколько нужно хранить первичные учетные документы, какой штраф грозит за их отсутствие, и рассмотрим, как это повлияет на налоговые правоотношения.

Срок хранения

Первичные учетные документы должны храниться не менее пяти лет. Это требование Закона о бухучете. Для целей налогового учета срок хранения по общему правилу меньше — четыре года. Иногда этот срок может быть больше: например, для подтверждения переносимого убытка документы нужно хранить в течение всего переноса.

Штраф

Отсутствие первичных документов — это грубое нарушение правил учета доходов и расходов. По НК РФ предусмотрены штрафы:

10 тыс. руб. — если не было занижения базы;

30 тыс. руб. — если нарушения имели место на протяжении более чем одного налогового периода;

20% от недоимки, но не менее 40 тыс. руб. — если занижена база по налогам или взносам.

Причем Минфин обращал внимание: штраф не зависит от того, сколько документов отсутствует. Разъяснение касалось счетов-фактур, однако полагаем, что его можно применить и к первичным документам.

Для должностных лиц предусмотрен административный штраф в размере 5–10 тыс. руб. за первое нарушение и 10–20 тыс. руб. или дисквалификация — за повторное.

Налоги

НДС

Принятие на учет — одно из обязательных условий для принятия "входного" НДС к вычету. Соответственно, если нет первичных учетных документов, то инспекция откажет в вычете. Еще Пленум ВАС РФ обращал внимание: расчетным способом исчислить вычет нельзя.

Если же документы утрачены, можно представить иные, которые бы обосновывали вычет и подтверждали его размер. Такой вывод прослеживался у ВАС РФ. И аналогично: нельзя определить вычет расчетным способом.

Некоторые суды считают, что подтверждением вычетов могут быть также документы бухучета (например, АС Восточно-Сибирского округа).

Налог на прибыль

Основное, для чего при расчете налога на прибыль нужны первичные документы, — это документальное подтверждение расходов. Если его не будет, то затраты не должны уменьшать налоговую базу. Есть примеры подобного подхода и в практике (например, АС Дальневосточного округа). Однако иногда суд может встать на сторону налогоплательщика. Так, АС Волго-Вятского округа отменил решение инспекции, которая исключила из расчета налога на прибыль затраты, не подтвержденные первичными расчетными документами. В рассмотренном случае реальность операций не оспаривалась.

Следует иметь в виду, что не любой документ будет принципиальным. Так, при списании командировочных расходов основным является авансовый отчет. А вот кассовый чек можно заменить, например квитанцией электронного терминала, электронным билетом или выпиской со счета сотрудника с указанием назначения и получателя платежа.

Лояльно суды относятся и к иностранным документам. Так, АС Северо-Западного округа проанализировал норвежские документы, которые представил налогоплательщик, и пришел к выводу, что они соответствуют обычаям делового оборота и подтверждают расходы.

Есть еще одна ситуация в деятельности организации, на которую следует обратить внимание. Значительно увеличить срок хранения документов и заставить держать их всегда "под рукой" может перенос убытка. По сути, каждый раз, когда в отчетности налогоплательщик отражает убыток прошлых лет, его нужно документально подтверждать. Причем следует иметь в виду, что, даже если прошла выездная проверка, которая подтвердила размера убытка и право на его перенос, документы все равно нужно хранить и представлять. Такой вывод прослеживается, например, у АС Восточно-Сибирского и Северо-Западного округов. Хотя АС Уральского округа и высказывал противоположное мнение, полагаем, что надеяться исключительно на результаты прошлой выездной проверки рискованно.

Представление по запросу инспекции

Инспекция может истребовать документы, которые ей нужны для проверки. Если у налогоплательщика таких документов в принципе нет, то ответственности за неподачу быть не должно.

Однако если первичные документы утрачены, то штраф все же придется заплатить, потому что хранить документы и пытаться их восстановить — обязанность налогоплательщика.

Подробнее о том, какие документы могут быть истребованы, когда с инспекцией можно поспорить, а когда это бессмысленно.

Интересная статья?

Проголосовали:6

Проголосуйте, чтобы увидеть результаты

2 комментария
Понравилась публикация?
4 / 0
нет
Подписаться
Донаты ₽
Комментарии: 2
Отписаться от обсужденияПодписаться на обсуждения
ПопулярныеНовыеСтарые
Шведов Сергей Алексеевич
Подписчиков 34884
20.03.2024, 13:01
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг11.6М
ФНС собирает и хранит на своём сайте электронные чеки с информацией о покупках ...
Подробнее
Неинтересно
-11
92
Юзвак Максим Васильевич
Подписчиков 155
05.08.2023, 11:03
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг20.9к
Рассматриваются отдельные налоговые вопросы1. Применение к НПД соглашения об избежании ...
Подробнее
Неинтересно
0
0
Лилия Лунина
Подписчиков 742
21.03.2024, 15:48
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг277.1к
Государство ведёт борьбу с серой занятостью и суррогатами трудовых отношений. Был принят ...
Подробнее
Неинтересно
0
4
Шведов Сергей Алексеевич
Подписчиков 34884
20.03.2024, 13:01
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг11.6М
ФНС собирает и хранит на своём сайте электронные чеки с информацией о покупках ...
Подробнее
Неинтересно
-11
92
Калитина Мария Сергеевна
Подписчиков 143
13.03.2024, 23:57
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг33.5к
Возвращаясь к теме обращений, для некоторых государственных органов- запрос, полученный ...
Подробнее
Неинтересно
0
Григорий
Подписчиков 2754
25.02.2024, 09:46
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг75.9к
Подробнее
Неинтересно
0
0
Лилия Лунина
Подписчиков 742
13.02.2024, 17:04
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг277.1к
Федеральная налоговая служба вышла на тропу войны с полулегальной занятостью. Бизнес ...
Подробнее
Неинтересно
-1
5
Смирнов Иван Васильевич
Подписчиков 2432
03.02.2024, 13:18
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг698.2к
Часть доходов россиян по-прежнему остается в тени, но с этой ситуацией решено покончить в 2024 году.
Подробнее
Неинтересно
-1
25
Калмантаева Анна Николаевна
Подписчиков 15161
23.10.2023, 13:10
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг18.3М
В Госдуме было предложено снизить НДС на значимые товары, т.к у людей недостаточно денег на покупку пищи.
Подробнее
Неинтересно
-1
98