Налоги: главные изменения в 2020 году

Подробнее ➤

С 2020 г. начнут действовать важные изменения налогового законодательства. Вот основные положения о некоторых изменениях, вступающих в силу, которые будут полезны не только юристам, бухгалтерам, но и собственникам бизнеса, индивидуальным предпринимателям и гражданам.

Повышение МРОТ

С 1 января 2020 года увеличивается прожиточный минимум МРОТ до 12 130 рублей (Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561 н).

О задолженности проинформируют по СМС

Налоговики с 1 апреля 2020 г. смогут сообщать налогоплательщикам об имеющей у них задолженности с помощью СМС, e-mail или другими способами, соответствующими законодательству, но не чаще раза в квартал и при наличии их письменного разрешения. ФНС будет размещать на своем сайте в том числе решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества и информацию об отмене таких решений (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Взыскать маленькую задолженность станет проще

В ст. 46 Налогового кодекса включили новое правило о взыскании маленькой суммы задолженности: если итоговая сумма долга, пеней за три года не больше 3000 руб., решение о взыскании будут принимать в течение 2 месяцев после истечения 3-летнего срока, в других случаях распространяется общее правило. Эти положения начнут действовать с 1 апреля 2020 г. (ФЗ от 29 сентября 2019 г. N325-ФЗ).

Упрощается зачет налога

С 1 октября 2020 г. появится право осуществить зачет независимо от типа налогов и сборов, так как с этой даты перестанет действовать норма о зачете между налогами лишь одного типа (ФЗ от 29 сентября 2019 г. N325-ФЗ).

Перечень необлагаемых налогов НДФЛ изменился

Обновлен перечень необлагаемых НДФЛ доходов. С нового года появятся новые льготы по НДФЛ: этим налогом не будут облагать неиспользованный отпуск, выплаты, относящиеся к рождению ребенка и уходу за ребенком-инвалидом, проезд в отпуск некоторым категориям работников. Льгота распространится, в том числе, на такие доходы, полученные в 2019 году. (Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Поправки относительно НДФЛ

Сокращается срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: с 1 января 2020 г. новый срок сдачи этих форм — до 1 марта (ранее — до 1 апреля, ФЗ от 29 сентября 2019 г. N325-ФЗ). Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта 2020 года.

Отменена декларация 4-НДФЛ

С 1 января 2020 г. налогоплательщикам не нужно подавать декларацию 4-НДФЛ, авансовые платежи они смогут рассчитывать самостоятельно (ФЗ от 15 апреля 2019 г. N63-ФЗ).

Упрощена отчетность для некоторых организаций

Если у организации имеется ряд своих подразделений в рамках одного муниципального образования, она вправе остановить выбор на одном из них, оно и станет платить НДФЛ и отчитываться за имеющиеся подразделения. Чтобы реализовать этот механизм, организации следует до 1 января подать уведомление налоговикам и сообщить, какое подразделение начнет отчитываться (ФЗ от 29 сентября 2019 г. N325-ФЗ).

Новые КБК

С 2020 года появились новые КБК для уплаты налоговых и административных штрафов. Отдельные коды: для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений); административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т.д. (Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86 н).

С 01.06.2020 для платежей в пользу работников предусмотрено указание специальных кодов доходов. Их нужно будет проставлять при каждой выплате, в частности, в платежках на зарплату, аванс и пр. Такая кодировка вводится в целях исполнительного производства. По кодам приставы будут отделять выплаты, на которые можно обращать взыскание, от тех, из которых удержания у должников не производятся. Перечень кодов установит Центробанк. Соответствующие изменения предусмотрены законом от 21.02.2019 № 12-ФЗ.

Земельный налог

Отменена подача деклараций: с 2020 г. организациям не нужно подавать декларации, налоговая пришлет сообщение о налоге (ФЗ от 15.04.2019 г. N63-ФЗ). Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта.

Также вводятся новые правила получения льготы. Чтобы получить льготу по земельному налогу, организация, физическое лицо должны обратиться в налоговую с заявлением по утвержденной форме, приложив необходимые документы (ФЗ от 15 апреля 2019 г. N63-ФЗ).

Если организация в 2020 году приобретет участок земли и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении (пп. а п. 3 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 25–26 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Компании, которые имеют право на льготы по земельному, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.

Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@). Муниципалитеты больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями. Юрлица должны будут перечислять его не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года и будут применяться начиная с уплаты налога за 2020 год (п. 72 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Транспортный налог

Отменена подача деклараций, как и по земельному налогу. Налоговики сами пришлют уведомление о налоге. Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта.

Чтобы получить льготу, юрлицу нужно будет подать заявление, приложив документы (ФЗ от 15 апреля 2019 г. N63-ФЗ). Кроме того, меняется срок уплаты налога - на 1 марта следующего года (ФЗ от 29 сентября 2019 г. N325-ФЗ).

Если организация в 2020 году приобретет транспортное средство и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении (пп. а п. 3 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Компании, которые имеют право на льготы по транспортному налогу, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.

Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@). (подп. «а, б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Налог на имущество

С 1 января 2020 г. юрлица, владеющие рядом объектов недвижимости, находящихся на территории различных налоговых органов, вправе подать общую декларацию по этим объектам (ФЗ от 15 апреля 2019 г. N63-ФЗ). Ранее этот документ требовалось предоставлять в каждую налоговую по месту нахождения объекта.

Расширен перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости налогом будут облагаться в том числе те объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения. В результате, организации по кадастровой стоимости будут платить налог: за жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи и машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

С 1 июля 2020 года компании смогут учитывать повышение либо понижение кадастровой стоимости при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество. Такая возможность есть у компаний и сейчас, но только при расчете налога за год.

С 1 января 2020 года снижают предельную ставку по налогу на имущество. Регионы не вправе установить ставку больше, чем определено в НК. Пока лимит равен 2,2 процента, в следующем году составит 2 процента. Компании на УСН должны заплатить налог на недвижимость со всех объектов с определенной кадастровой стоимостью. Ранее для обязательства по оплате такой объект должен был находиться в региональном списке, теперь это не обязательно. Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Изменения в страховых взносах

Увеличение предельной величины базы для начисления страховых взносов: предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей, предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

Размеры взносов «за себя» для ИП на 2020 год составят 32 448 рублей на пенсионное и 8 426 рублей на медицинское страхование. С нового года бизнесмены будут платить взносы за себя пропорционально дням работы. Сейчас такого условия в кодексе нет (п.8 ст. 430 НК РФ в ред. Закона № 325-ФЗ).

Изменения в расчете "патентного" налога

29 октября 2019 года (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") вступили в силу изменения, касающиеся расчета налога при ПСН:

1) При получении ИП на срок менее календарного года налог рассчитывается по ставке от размера потенциально возможного годового дохода (ПВГД) пропорционально количеству дней, на которые выдан патент. До 29.10.2019 расчет производился пропорционально количеству месяцев действия патента.

2) Пересчет налога при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента осуществляется следующим образом: размер ПВГД делится на количество дней в этом календарном году, умножается на налоговую ставку и количество дней, в течение которых предпринимателем применялась ПСН. Такой порядок применялся и ранее, но не был закреплен в НК РФ.

Федеральный закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ.С 1 января 2020 года патентную систему нельзя применять к торговле отдельными видами товаров, которым нужна маркировка.

Плата в системе «Платон»

С 1 февраля 2020 «Платон» увеличивается с 2,04 до 2,2 рублей за километр (постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843).

На расчет отпускных – берут три календарных дня

Сейчас работодатель обязан рассчитать отпускные не позднее трех дней до начала отпуска. В законе три дня пока прописаны без четкого указания, как именно их считать. В Трудовом кодексе пропишут, что это три рабочих, а не календарных дня (поправка в ч.9 ст. 136 ТК РФ). Минтруд предлагает и еще одно изменение. Если его примут, работодатель сможет законно предоставлять отпуск даже с завтрашнего дня. При этом выплатить отпускные нужно будет не позднее трех рабочих дней с момента, когда сотрудник подал заявление. (Основание: законопроект № 88941).

Новые формы счетов-фактур и УПД

С нового года нельзя пользоваться старыми формами счетов-фактур и УПД. Новые ввели еще в 2019 году, но до конца 2019-го старые еще можно заполнять. С 1 января 2020 это станет нарушением. Основание: Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Продлен срок действия о паспортах транспортных средств

Приказ МВД России, Министерства промышленности и торговли РФ и Федеральной таможенной службы от 30 октября 2019 г. N 750/4036/1661-В октябре Коллегия Евразийской экономической комиссии продлила до 1 ноября 2020 года срок, в течение которого допускается оформление бумажных паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) - по форме и в соответствии с правилами, которые установлены законодательством государства - члена Евразийского экономического союза. Соответствующее решение Коллегии ЕЭК вступит в силу 13.11.2019 и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 ноября 2019 года.

В связи с этим МВД, Минпромэнерго и Минэкономразвития России перенесли дату, с которой признается утратившим силу Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, которым установлены правила оформления бумажных ПТС. Положение утратит силу с 1 ноября 2020 года (вместо планируемого 01.11.2019).

Кроме того, МВД России также до 1 ноября 2020 года отложило срок введения новой формы бумажного ПТС. Напомним, что с этой даты оформлять бумажный ПТС по новой форме будут лишь взамен утраченного/испорченного паспорта либо при невозможности его дальнейшего использования вследствие заполнения всех реквизитов об изменении собственников транспортного средства.

Новая форма свидетельства о регистрации автомобиля будет введена с 1 января 2020 года (вместо ожидаемого 1 ноября 2019 года). Соответствующие поправки внесены в приказ МВД России от 23 апреля 2019 г. N 267 "Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним" и вступили в силу 01.11.2019. (Приказ МВД России от 29 октября 2019 г. N 743).

Внесены изменения в Правила ОСАГО

Указание Банка России от 8 октября 2019 г. N 5283-У: Из Правил ОСАГО исключена норма, обязывающая водителей заполнять извещение о ДТП независимо от того, участвуют ли в оформлении аварии сотрудники полиции. Таким образом, после вступления рассматриваемого документа в силу (вступает в силу 10 ноября 2019 года) извещение нужно будет заполнять лишь при оформлении ДТП в порядке европротокола (без участия сотрудников полиции).

В связи с этим скорректирована форма извещения о ДТП. Однако при оформлении страховых случаев по ранее заключенным договорам ОСАГО можно будет использовать старые бланки извещений.

Определены правила составления извещения о ДТП в электронной форме. Электронное извещение можно будет оформить при условии, что владельцами транспортных средств, участвовавших в ДТП, являются физические лица, и у водителей отсутствуют разногласия относительно обстоятельств аварии, характера и перечня видимых повреждений транспортных средств.

Электронное извещение составляется посредством мобильного приложения, обеспечивающего взаимодействие с Единым порталом госуслуг и автоматизированной информационной системой ОСАГО. По информации, размещенной на сайте Российского союза автостраховщиков, в настоящее время соответствующее мобильное приложение позволяет оформить в электронном виде извещения о ДТП, имевших место на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей, а также Республики Татарстан.

Рассматриваемым нормативным актом скорректирован также ряд иных положений Правил ОСАГО в связи с изменениями, внесенными в Закон об ОСАГО (об этих изменениях мы рассказывали ранее). Поскольку новыми правилами предусматривается, в частности, присвоение полисам ОСАГО уникальных номеров (вместо серии и номера), установлено, что изготовленные ранее бланки полисов могут использоваться страховщиками до 1 апреля 2020 года.

В соответствие с новой редакцией Закона об ОСАГО приведено также указание Банка России от 14.11.2016 N 4190-У, определяющее порядок взаимодействия при заключении договора ОСАГО в электронной форме (см. указание Банка России от 08.10.2019 N 5284-У).

Новая форма МВД о работающих иностранцах

Если компания нанимает иностранцев, она обязана подавать сведения о них в МВД. В числе этих сведений — заключение трудового договора, увольнение, предоставление отпуска без оплаты. С 2020 года в силу вступает новая форма уведомления, которую компания по этому поводу подает в органы правопорядка. Основание: приказ МВД от 04.06.2019 № 363.

И немного анекдотов о НАЛОГОВОЙ:

Налоговая инспекция. Сдача годового отчета. Из кабинета инспектора выходит бухгалтер, с облегчением вздыхает:

-Сдал...

Голос из очереди:

-Дай списать!

* * *

Нового русского вызвали в налоговую инспекцию. Идёт допрос:

-Где вы взяли деньги на шестисотый "Мерседес"?

-У меня был мотоцикл "Сузуки", я его продал, немножко добавил и купил "Мерс"

-Где вы взяли деньги на мотоцикл?

-У меня был велосипед, его продал...

-Где вы взяли...

-А вот за это я уже сидел!

* * *

В налоговой инспекции бушуют:

-Как вы посмели, заполняя анкету, в графе "иждивенцы" написать "государство"?!

* * *

Звонит юристу знакомая главбушка в панике:

-ой! у нас налоговая проверка! Штрафуют! Мы не удержали налог с венка!

-?

-у нас помер сотрудник и фирма купила венок на его могилу.

-дык… Вы ж, надеюсь, исключили из расходов для налога на прибыль - венок же не направлен на получение экономической выгоды!

-да! исключили! Пусть подавятся, но они настаивают, что сотрудник получил натуральный доход в виде оплаты за него товара на основании ст.210 гл.23 НК РФ!

-венок куплен после смерти сотрудника?

-да!

-так какой же тогда у покойника доход?

-спасибо! Сейчас им скажу!

….-они подумали и теперь настаивают, что это доход жены сотрудника, которая оплачивала похороны.

-на ленточке что было написано-«от сотрудников фирмы NNN»? ну и причём здесь жена?

-спасибо!

…-они сказали, что стоимость ленточки исключили, но стоимость венка всё равно в доход жене!

-венок стоил менее 4000 рэ.?

-ну да!

-Так проведите венок как подарок - тогда работает льгота пост. 217. (Доходы, не подлежащие или освобождаемые от налогообложения)-«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пункт 28-доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: как стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей», понятно?

-спасибо!

…-Но они сказали, что покойнику нельзя что-либо дарить! Блин!

-дык… Это подарок ЖЕНЕ! Понятно?

……….

-ОГРОМНОЕ СПАСИБО! штраф сняли!