Куприков Михаил Сергеевич
Автор публикации
Куприков М. С.Подписчиков: 4581
РейтингРейтингРейтингРейтингРейтинг154.3к

Все письма ФНС и Минфина за 1 квартал 2020: на заметку

1 097 просмотров
447 дочитываний
1 комментарий
На сегодня эта публикация уже заработала 45,70 рублей за дочитывания Зарабатывать

Все письма ФНС и Минфина за 1 квартал 2020: на заметку

Сборник писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2020 года по тематике, с номерами и датами предоставлено СПС Гарант

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

С момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа налогоплательщик считается исполнившим свою обязанность по уплате налога (п. 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения, направленного письмом ФНС России от 27 января 2020 г. N СА-4-7/1129@).


Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 2 письма ФНС России от 10 января 2020 г. N БС-4-11/85@).


Предусмотренный ст. 45.1 НК РФ единый налоговый платеж физического лица (далее - ЕНП) является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ (с 01.01.2020), налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. ЕНП - это дополнительный способ уплаты налогов для налогоплательщиков - физических лиц. Возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой. У налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по стандартной схеме, на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Положения ст. 45.1 НК РФ на налоговых агентов не распространяются (письма Минфина России от 2 марта 2020 г. N 03-02-08/15233, от 25 февраля 2020 г. N 03-04-05/13342, от 21 февраля 2020 г. N 03-02-08/12780, от 20 февраля 2020 г. N 03-02-08/12038, письма ФНС России от 4 февраля 2020 г. N БС-4-11/1674@, от 20 января 2020 г. N БС-3-11/284@, от 20 января 2020 г. N БС-3-11/283@, от 20 января 2020 г. N БС-3-11/281@, от 17 января 2020 г. N БС-3-11/259@).


В случае, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговые органы, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщикам должны направляться налоговые уведомления (письмо Минфина России от 12 февраля 2020 г. N 03-04-05/9247).


Датой образования недоимки по налогу является дата, следующая за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога, независимо от даты направления налогоплательщику налогового уведомления (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения, направленного письмом ФНС России от 27 января 2020 г. N СА-4-7/1129@).


Начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчёт физическим лицам сумм земельного налога и налога на имущество, если такой перерасчёт влечёт увеличение ранее уплаченных сумм этих налогов. Это правило не распространяется на перерасчёты, осуществлённые налоговыми органами до 01.01.2019 (письмо Минфина России от 21 января 2020 г. N 03-02-08/2894).

Если при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик неверно отразил в предыдущем налоговом (отчетом) периоде соответствующие суммы расходов, то ему следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 54 НК РФ. При этом неучтенные на момент признания расходы могут привести к излишней уплате налога на прибыль организаций для целей применения указанного пункта (письма Минфина России от 26 марта 2020 г. N 03-03-06/1/23851, от 5 февраля 2020 г. N 03-03-07/7130).


Налоговая ставка и налоговая льгота являются самостоятельными элементами налогообложения. При этом налоговая льгота является необязательным его элементом (письмо Минфина России от 16 марта 2020 г. N 03-06-05-01/19709).


В письме ФНС России от 16 марта 2020 г. N КЧ-4-8/4506@ сообщается о необходимости исполнения поручения Председателя Правительства РФ в отношении организаций, относящихся к отраслям туризма и авиационных перевозок, что предполагает, в частности, следующее: при применении мер принудительного взыскания и обеспечительных мер в соответствии со ст.ст. 46 и 76 НК РФ следует руководствоваться п. 10 письма ФНС России от 15 июня 2018 г. N КЧ-5-8/1513@ для принятия соответствующих решений об отступлении от сроков применения мер принудительного взыскания задолженности. Применение данных мер не должно осуществляться ранее 3 (трех) рабочих дней до истечения срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

В письме ФНС России от 16 марта 2020 г. N КЧ-4-8/4506@ сообщается о необходимости исполнения поручения Председателя Правительства РФ в отношении организаций, относящихся к отраслям туризма и авиационных перевозок, что предполагает, в частности, следующее: при обращении указанных организаций с заявлениями о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в рамках главы 9 НК РФ, в качестве обеспечения исполнения обязательств по уплате обязательных платежей нужно разъяснять возможность предоставить любое из предлагаемых видов обеспечения (залог, поручительство или банковскую гарантию), за исключением обращений по основанию, предусмотренному пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ.


При наличии основания для предоставления рассрочки по уплате имущественных налогов и соответствующих документов налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (письмо Минфина России от 21 февраля 2020 г. N 03-05-06-04/12760).


Одним из оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, сбора, страховых взносов является наличие у заинтересованного лица угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога. Наличие такого основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налогов, сборов, страховых взносов, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 N 382. Самостоятельное применение налогоплательщиком положений ст. 64 НК РФ, выразившееся в составлении и включении в план внешнего управления графика погашения текущей задолженности по обязательным платежам не предусмотрено НК РФ и иными федеральными законами (письмо Минфина России от 11 февраля 2020 г. N 03-02-07/1/8762).

Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов

В письмах ФНС России от 20 марта 2020 г. N 8-2-03/0001@, от 18 марта 2020 г. N 8-2-03/0265@ сообщается о необходимости выполнения поручений Правительства РФ, направленных на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии, а также относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок. В соответствии с данными поручениями необходимо обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 01.05.2020, в отношении указанных налогоплательщиков, в частности, путём направления требований об уплате налога в срок не ранее 01.05.2020 (если это не влечёт нарушения предельных сроков для направления требований, установленных ст. 70 НК РФ) при наличии у таких налогоплательщиков недоимки по уплате налогов, страховых взносов. Кроме того, ранее в письме ФНС России от 16 марта 2020 г. N КЧ-4-8/4506@ сообщалось о необходимости исполнения поручения Председателя Правительства РФ в отношении организаций, относящихся к отраслям туризма и авиационных перевозок, что предполагает, в частности, направление им требований об уплате налога (сбора, страховых взносов) в соответствии со ст. 69 НК РФ не ранее 3 (трех) рабочих дней до истечения срока, установленного ст. 70 НК РФ.

Налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами. Контролируемые сделки

Для оценки соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены") могут использоваться методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 НК РФ. При этом налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться указанными методами для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных НК РФ. То есть налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок между взаимозависимыми лицами не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями НК РФ (письмо Минфина России от 14 января 2020 г. N 03-12-12/1/737).

При исчислении суммы доходов по внутренним сделкам между взаимозависимыми лицами, хотя бы одна из сторон которых является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, за 2019 год и признании таких сделок контролируемыми по итогам 2019 года, следует учитывать абзац второй п. 3 ст. 105.14 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 31.12.2019 (то есть с изменениями, внесенными в него Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ). При определении суммы доходов по сделкам за календарный год суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом признание сделок контролируемыми, как и исчисление суммы налога на прибыль организаций, осуществляется по итогам соответствующего календарного года (письма Минфина России от 21 февраля 2020 г. N 03-12-11/1/12894, от 15 января 2020 г. N 03-12-11/1/1637).

Формирование налоговой базы и исчисление НДС

Только лишь факт расторжения договора подряда в связи с его ненадлежащим исполнением подрядчиком не является основанием для корректировки налоговой базы за тот период, когда с суммы полученного аванса исчислен НДС (п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения, направленного письмом ФНС России от 27 января 2020 г. N СА-4-7/1129@).

Налоговая база по НДС при реализации мотоциклов, приобретенных у физических лиц, определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ (а не п. 5.1 ст. 154 НК РФ), согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС (письмо Минфина России от 20 февраля 2020 г. N 03-07-11/12027).

Налоговая база по НДС при реализации транспортных средств налогоплательщиком НДС, уплачивающим утилизационный сбор в отношении транспортных средств, определяется как договорная цена этих транспортных средств. При этом по отдельным составляющим договорной цены НДС не исчисляется (письмо Минфина России от 15 января 2020 г. N 03-07-11/1281).

При безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам в целях принятия ими решения о возможности их использования в производственных целях налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (письмо Минфина России от 30 января 2020 г. N 03-07-11/5569).

При безвозмездной передаче права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) государственному казенному учреждению НДС стоит исчислять со всей стоимости передаваемых прав (письмо Минфина России от 30 января 2020 г. N 03-07-11/5682).

При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества налоговую базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога (письмо Минфина России от 28 февраля 2020 г. N 03-07-14/14418).

Если при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации работ (услуг) по созданию аудиовизуального произведения и отчуждению исключительного права на данное произведение, сумма дохода, полученная при уступке данного права требования, не превышает размер денежного требования, права по которому уступлены, то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю (письмо Минфина России от 16 января 2020 г. N 03-07-11/1629).

У банков, применяющих предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ порядок исчисления НДС, налоговая база исчисляется в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ в отношении имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного и в дальнейшем реализуемого до начала его использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию. При этом стоимость такого имущества определяется банком как стоимость с учетом НДС, по которой имущество было получено по соглашению о предоставлении отступного (письмо Минфина России от 19 февраля 2020 г. N 03-07-05/11830).

Денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При получении налогоплательщиком субсидий в качестве оплаты реализуемых им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, НДС исчисляется в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 28 февраля 2020 г. N 03-03-06/1/14801).

Если денежные средства, полученные российской организацией, не связаны с оплатой реализуемых ей товаров, а являются компенсацией убытков, возникающих в результате операционных расходов при выполнении этой организацией условий дистрибьютерского соглашения, заключенного с иностранным поставщиком товаров, такие денежные средства НДС не облагаются (письмо Минфина России от 6 февраля 2020 г. N 03-07-11/7717).

Премии (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе за достижение определенного объема закупок и продаж товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются. В то же время необходимо иметь в виду, что, в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), налогообложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 22 января 2020 г. N 03-07-11/3355).

Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в том числе с применением счетов эскроу, в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. Если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором долевого участия, сумма денежных средств, полученная застройщиком от каждого участника долевого строительства, в том числе с использованием счетов эскроу, превышает затраты застройщика по передаваемой части объекта недвижимости, то на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, применяющего освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС. При этом сумма превышения, остающаяся в распоряжении застройщика в связи с оказанием участникам долевого строительства услуг, не освобождаемых от налогообложения НДС, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 16 марта.2020 г. N 03-03-06/1/19527, от 28 февраля 2020 г. N 03-07-10/14470).

Датой отгрузки (передачи) товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (письмо Минфина России от 16 марта 2020 г. N 03-07-08/19635).

Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по предоставлению имущества в лизинг является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления лизинговых платежей по периодам, установленным договором лизинга (письмо Минфина России от 27 февраля 2020 г. N 03-07-09/14213).

Раздельный учет

Вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации несырьевых товаров, как на внутреннем рынке, так и на экспорт, не требуется (письмо Минфина России от 17 марта 2020 г. N 03-07-08/20119).

Для целей применения п.п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых согласно п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, не признается территория РФ (письмо Минфина России от 18 февраля 2020 г. N 03-07-13/1/11084).

Особенности определения предусмотренной абзацем четвертым п. 4 ст. 170 НК РФ пропорции при осуществлении операций по передаче (уступке) имущественных прав законом не установлены. Поэтому в целях ее определения согласно общему правилу в стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС, а также в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период следует учитывать стоимость имущественных прав, по которой эти права передаются (уступаются) (письмо Минфина России от 4 февраля 2020 г. N 03-07-11/6690).

Суммы процентов, начисляемые на сумму займа, которые признаются стоимостью услуг по предоставлению займа денежными средствами, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, учитываются при расчете предусмотренной абзацем четвертым п. 4 ст. 170 НК РФ пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. Если взысканные, в том числе по решению суда, суммы процентов за пользование чужими средствами, по существу, являются применяемой мерой ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, то суммы таких процентов при расчете вышеуказанной пропорции не учитываются (письмо Минфина России от 10 января 2020 г. N 03-07-14/216).

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/77399985/#ixzz6LpltRLLa

Рад Вас приветствовать. Вкратце о себе: несмотря на свою молодость, имею колоссальный опыт работы в уголовной и гражданской сфере. Про таких как я говорят - "многопрофильный юрист". Мой конек - взыскание долгов предприятий. Нравится и получается разрешать споры о защите прав потребителей, успешно получается оспаривать кредитные и микрофинансовые долги, договоры займа ( с практикой можете ознакомиться в моих публикациях). Мой девиз: воевать - так до конца. Жизненный принцип: никогда не сдаваться и не останавливаться; главное - результат. Характер: стрессоустойчивый, настырный, правдолюбивый, доброжелательный. И главное - Ваша проблема всегда решаема! Обращаться лучше в мою почту kup.spets@yandex.ru, либо Watsapp 89020058362. Буду рад помочь, на связи.

Полезная статья?

Проголосовали:6

Проголосуйте, чтобы увидеть результаты

Ваш рейтинг должен быть не менее 500 для оценки публикации
8 / 0
нет

Если у вас возникли вопросы по теме данной публикации, вы всегда можете написать мне в мессенджеры или позвонить:

C Уважением, юрист Куприков Михаил Сергеевич
Показать комментарии (1)
Заработали сегодня
Посмотреть
Ежедневный конкурс лучших постов Подробнее

Читайте также

вчера, 15:56 - 111 просмотров
14 комментариев
Подробнее