Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях?

734 просмотрa
209 дочитываний
0 комментариев

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода и статуса налогоплательщика (налоговый резидент или нерезидент). Основная ставка НДФЛ - 13%. В определенных случаях применяются также ставки 5, 9, 15, 30 и 35%.

1. Основная ставка НДФЛ

Доходы налоговых резидентов РФ, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Иные ставки применяются в случаях, установленных НК РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 35%

По ставке НДФЛ 35% облагаются следующие доходы.

2.1. Стоимость выигрышей и призов

Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4 000 руб. Если мероприятие не преследовало указанных целей, то уменьшение стоимости выигрыша или приза на 4 000 руб. не производится, а налог с полной стоимости уплачивается по ставке 13%. По такой же ставке облагается налогом стоимость выигрышей в азартных играх и лотереях, а также призов в связи с участием в конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ и представительных органов власти, но в части, превышающей 4 000 руб.

Доходы в виде грантов, премий и призов по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ, с 01.01.2018 не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 6.1, абз. 3, 6, 8 п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ; ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 98-ФЗ).

Обратите внимание! По доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, или в лотерее в сумме 15 000 руб. и больше, а также от участия в рекламных мероприятиях, НДФЛ уплачивает налоговый агент. По доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, физическое лицо уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления. При получении выигрышей и призов в иных случаях физлицо уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 214.7, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 4, 5 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

2.2. Процентные доходы по вкладам в банках (остаткам на счетах)

С начисленных процентов по вкладам (остаткам на счетах) банк удержит НДФЛ по ставке 35%, если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ):

• по рублевому вкладу (остаткам на счетах): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;

• по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.

Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)

С 22.06.2020 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 4,5% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У; Информационное сообщение Банка России от 19.06.2020).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам (остаткам на счетах), если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Обратите внимание! Начиная с доходов за 2021 г. проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ будут облагаться по новым правилам. Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ и нерезидентов будет одинаковой - 13%. Налог подлежит уплате с совокупного процентного дохода за календарный год за минусом необлагаемой суммы процентов (п. 2, пп. "б" п. 4 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 7 Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

2.3. Доходы в виде процента (купона) по облигациям российских организаций

Доходы в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, подлежат налогообложению по ставке 35% в части превышения выплаченной суммы процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. При этом облигации считаются эмитированными с даты начала их размещения, которую эмитент обязан опубликовать не позднее чем за день до наступления этой даты (п. 1 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ; п. 5.3 Положения, утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»; Письмо Минфина России от 03.11.2017 № 03-03-10/72515 «О дате, с которой облигации российских организаций считаются эмитированными»).

Доходы в виде дисконта, получаемые при погашении указанных облигаций, НДФЛ не облагаются (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

2.4. Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита

По общему правилу с 01.01.2018 суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом), полученным в том числе до указанной даты, признаются доходом физлица в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03-04-07/43786 «О применении положений статьи 212 НК РФ»):

• заем (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанными взаимозависимыми лицами с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком (например, оплатой за выполненную работу).

Такая материальная выгода облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ):

• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в рублях)

Если работодатель предоставил вам 17.10.2019 беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 60 календарных дней с условием единовременного погашения долга по окончании указанного срока, то размер материальной выгоды определяется следующим образом (ставка рефинансирования составляла в период с 28.10.2019 по 15.12.2019 - 6,5%, с 16.12.2019 по 09.02.2020 - 6,25% (Информация Банка России от 25.10.2019; Информация Банка России от 13.12.2019):
1. В последний день октября размер материальной выгоды составит:
100 000 руб. x (6,5% x 2/3): 365 дней x 14 дней = 166,21 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за октябрь составит: 166,21 руб. x 35% = 58,17 руб.; округляется до 58 руб. (п. 6 ст. 52 НК РФ).
2. В последний день ноября размер материальной выгоды составит:
100 000 руб. x (6,5% x 2/3): 365 дней x 30 дней = 356,16 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за ноябрь составит: 356,16 руб. x 35% = 124,66 руб.; округляется до 125 руб.
3. Материальная выгода за декабрь составит:
100 000 руб. x (6,25% x 2/3): 365 дней x 16 дней = 182,65 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за декабрь: 182,65 руб. x 35% = 63,93 руб.; округляется до 64 руб.

• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в иностранной валюте)

Если вы взяли краткосрочный (на 30 календарных дней) кредит в иностранной валюте (20 000 долл. США) под 6% годовых, то размер материальной выгоды на день возврата кредита составит:
20 000 долл. США x (9% - 6%): 365 дней x 30 дней = 49,32 долл. США.
НДФЛ с суммы материальной выгоды - 17,26 долл. США (49,32 долл. США x 35% = 17,26 долл. США; переводится в рубли по курсу на день исчисления).

2.5. Выплаты членам кредитного потребительского кооператива

Суммы платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, облагаются по ставке 35% в части превышения размеров платы, процентов, рассчитанных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (п. 1 ст. 214.2.1, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Данные доходы не облагаются НДФЛ, если указанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия договора, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ).

3. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 9%

Ставка НДФЛ 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).

4. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 30%

Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ, облагаются по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Исключением являются следующие случаи (п. 8 ст. 214.6 НК РФ):

• доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ;

• доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;

• налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.

5. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 15%

При условии соблюдения требований, указанных в п. 4, доходы в виде дивидендов по российским ценным бумагам облагаются по ставке 15% (п. 8 ст. 214.6, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом также действуют изложенные выше исключения.

6. Ставки НДФЛ в отношении доходов налоговых нерезидентов РФ

Доходы граждан - нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ):

1) по ставке 5% в отношении дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, если такие доходы получены начиная с 2018 г. и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018;

2) по ставке 15% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

3) по ставке 13% в отношении доходов от трудовой деятельности определенных категорий нерезидентов РФ (в том числе иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и осуществляющим трудовую деятельность в РФ на основании патента);

4) по ставке 30% в отношении остальных доходов.

К доходам от трудовой деятельности относятся заработная плата и другие вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. По иным доходам, например в виде сумм оплаты работодателем проживания, коммунальных услуг, обучения работников, применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

По материалам («Электронный журнал «Азбука права», 2020)

Labor est etiam ipse voluptas
Ваш рейтинг должен быть не менее 500 для оценки публикации
3 / 0
нет
Поделиться в социальных сетях:
количество символов: 0

Читайте также

Транспортный налог в системе налогообложения РФ и кому положены льготы?
Введение Основные понятия Объекты Кому положены льготы?
14.09.2021, 13:01 - 398 просмотров
47 комментариев
Подробнее
Отказ в отмене акта налоговой проверки и решения налогового органа.
Ф.И.О. обратился в Измайловский районный суд с административным иском к ИФНС России № 19 по адрес об обязании предоставить для ознакомления материалы проверки, отмене акта налоговой проверки
10.09.2021, 13:04 - 744 просмотрa
65 комментариев
Подробнее
Налог на имущество организаций: появилось заявление о гибели или уничтожении объекта
ФНС утвердила форму заявления, порядок ее заполнения и формат. Приказ вступит в силу 1 января 2022 года.При подаче заявления на бумаге можно использовать форму с двумерным штрихкодом.
20.08.2021, 13:39 - 103 просмотрa
9 комментариев
Подробнее
Налоговый инспектор пришел с проверкой в квартиру. Можно ли не впускать?
По закону выездная налоговая проверка осуществляется в случае, если представленных в ФНС данных недостаточно и необходима детальная проверка.Налоговики могут прийти как домой к ИП по адресу, ...
18.08.2021, 09:43 - 3 399 просмотров
15 комментариев
Подробнее
Не ведают, что такое вычет
Четверть населения РФ не знает о налоговых вычетах, меньше других — россияне
17.08.2021, 13:28 - 68 просмотров
1 комментарий
Подробнее
Минфин разрешил не облагать НДФЛ компенсацию в размере четырехмесячного содержания госслужащего
По НК РФ налогом не облагают компенсации, которые установлены законом. К их числу относят выплаты в связи с увольнением. Выходное пособие и среднемесячная зарплата на период трудоустройства
16.08.2021, 14:10 - 117 просмотров
4 комментария
Подробнее
Налоговые вычеты ─ коротко о сложном, как правильно воспользоваться
Налоговые вычеты ─ это своего рода дополнительная мера поддержки государства , которая подразумевает возмещение понесенных налогоплательщиком расходов. Сразу обозначим, что это касается официально ...
16.08.2021, 08:44 - 4 077 просмотров
36 комментариев
Подробнее
Налоговая контролирует операции по вашим картам. А вы не знали?
Доброго
10.08.2021, 13:00 - 5 706 просмотров
72 комментария
Подробнее
ПФР напомнил, кого ждёт маленькая пенсия и как этого избежать
Пенсионный фонд России рассказал россиянам, в каких случаях их ждет мизерная пенсия и как можно этого избежать.
03.08.2021, 20:57 - 17 032 просмотрa
256 комментариев
Подробнее
Кредитная карта Тинькофф - оформить онлайн заявку (Волгоград)
Кредитная карта Тинькофф - полное описание и оформление - пожалуй, лучшее предложение на рынке кредитования в Волгограде и России в целом. Карта набирает популярность с каждым
03.08.2021, 20:48 - 288 просмотров
1 комментарий
Подробнее
С 1 августа новый налоговый вычет смогут получать россияне, занимающиеся спортом
О каком вычете речьЭто новый налоговый вычет, он впервые появился в законе в апреле 2021 года. До этого расходы на спорт вообще не упоминались в составе вычетов, которые
01.08.2021, 16:12 - 365 просмотров
2 комментария
Подробнее
ЦБ РФ в очередной раз повысил ключевую ставку
Сегодня, 23 июля 2021 года, Центральный банк Российской Федерации повысил ключевую ставку. Увеличение составило 100 б.п. Тем самым параметр достиг 6,5%. Стоит отметить, что Совет директоров Центробанка ...
23.07.2021, 13:31 - 658 просмотров
Подробнее
ФНС напомнила, с какого имущества не нужно платить налоги
ФНС напомнила о новых имущественных льготах, порядке заключения соглашения о ценообразовании и регистрации фискальных накопителей.Новые имущественные льготыЗакон № 305-ФЗ
21.07.2021, 13:15 - 242 просмотрa
3 комментария
Подробнее
Глава ЦБ России Эльвира Сахипзадовна Набиуллина действует в интересах Государства
Эльвира Сахипзадовна расчистила и продолжает расчищать экономику государства от переизбытка кредитно-финансовых учреждений. Огромное количество кредитных учреждений своим ссудным процентом и ...
17.07.2021, 11:05 - 361 просмотр
11 комментариев
Подробнее
Каковы особенности назначения самозанятым страховой пенсии по старости?
Самозанятые имеют право на страховую пенсию по старости в общем порядке. Периоды осуществления деятельности в качестве самозанятого включаются в страховой стаж при условии уплаты в добровольном
15.07.2021, 19:22 - 1 094 просмотрa
4 комментария
Подробнее
Мы используем файлы cookie. Продолжив работу с сайтом, вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных и Правилами пользования сайтом.