Скажите пожалуйста под какеи налоги попадает фирма и конкретно ф.л. фирмы?

При получении заемных средств у Вашего ООО не возникает по данной операции обязательств по уплате налога. Однако необходимо учитывать, что сумма процентов по заемному обязательству может включаться во внереализационные расходы с участием в налогообложении при условии, что сумма займа использована для производственной деятельности и это документально подтверждено. Более подробнее рекомендую ознакомиться с содержанием ст. 269 НК РФ.

В отношении дохода физических лиц, полученного в виде процентов, возникает обязанность у организации как налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц по ставке, установленной ст. 224 НК РФ.

О совершении договоров займа

Прежде всего, следует определить, не будет ли какой – либо из договоров займа удовлетворять признакам крупной сделки. На основании пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 08.02.98 № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более двадцати пяти процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. При этом следует иметь в виду, что при определении того, является ли договор займа крупной сделкой следует исходить не только из основного долга, но и процентов, подлежащих уплате на сумму займа. В случае, если договор (договоры) займа будут удовлетворять признакам крупной сделки, решение о совершении таких договоров должно быть принято органом управления Вашим юридическим лицом (общим собранием участников либо советом директоров), определенным уставом Вашего юридического лица.

Затем физическим лицам и Вашему юридическому лицу следует подписать договоры займа. На основании пункта 1 статьи 161 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) сделки между гражданами и юридическими лицами подлежат совершению в простой письменной форме. Составляя договор займа, следует предусмотреть им условие о:

- предмете договора займа;

- сумме займа;

- сроке и порядке исполнения заемщиком обязанности возвратить сумму займа;

- размере процентов, порядке их исчисления, сроке и порядке их уплаты.

- иные условия, которые будут сочтены необходимыми, включая условие о распоряжении заемщиком суммой займа на определенную целью (если желаете, можете воспользоваться прилагаемым договором займа, адаптировав его к Вашей ситуации).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег (пункт 1 статьи 807 Гражданского кодекса).

О бухгалтерском учете займов

Правила ведения бухгалтерского учета займов определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н (далее – Положение) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2001 № 94н (далее – План счетов). На основании пункта 3 Положения и Плана счетов поступление суммы займа подлежит отражению в бухгалтерском учете заемщика записью по дебету счета учета денежных средств и по кредиту счета учета расчетов по кредитам и займам. В силу пункта 4 Положения указанная запись составляется в момент поступления денег заемщику (день получения денег представителем заемщика, либо день зачисления денег на банковский счет, открытый заемщику). Счет учета расчетов по кредитам и займам определяется заемщиком, исходя из срока исполнения обязанности возвратить сумму займа. В соответствии с пунктом 5 Положения и Планом счетов в случае, если срок исполнения обязанности возвратить сумму займа не превышает двенадцати месяцев, начиная со дня поступления суммы займа, следует использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а в случае, если срок исполнения обязанности возвратить сумму займа превышает 12 месяцев, начиная со дня поступления суммы займа, следует использовать счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Согласно пункту 10 Положения и Плана счетов исполнение заемщиком обязанности возвратить сумму займа подлежит отражению в бухгалтерском учете заемщика записью по дебету счета учета расчетов по кредитам и займам и по кредиту счета учета денежных средств.

О налогообложении Вашего юридического лица налогом на прибыль организаций

На основании статьи 247 Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, то есть применительно к налогоплательщикам – российским организациям - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 251 и подпункта 12 статьи 270 Налогового кодекса доходы в виде денег, полученных на основании договора займа, не увеличивают, а расходы в виде денег, уплаченных в счет исполнения обязанности возвратить сумму займа, не уменьшают прибыль организации - налогоплательщика. Исходя из изложенного, получение денег в заем, равно как и уплата денег в счет исполнения обязанности возвратить сумму займа не оказывают влияния на размер налога на прибыль организаций, подлежащего уплате организацией – налогоплательщиком.

На основании подпункта подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса расходы на уплату процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными расходами в объеме, определяемом в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса. По общему правилу, установленному статьей 269 Налогового кодекса, расходы на уплату процентов по долговым обязательствам признаются в полном объеме в случае, если размер процентов по долговому обязательству существенно не отклоняется (более, чем на 20%) от среднего уровня процентов по другим долговым обязательствам, возникшим в том же отчетном периоде. В случае, если размер процентов по долговому обязательству существенно отклоняется (более, чем на 20%) от размера процентов от среднего уровня процентов по другим долговым обязательствам, возникшим в том же отчетном периоде, расходы на уплату процентов по долговому обязательству признаются внереализационными расходами в объеме, исчисленном, исходя из среднего размера процентов по другим долговым обязательствам, возникшим в том же отчетном периоде. Остальные расходы на уплату процентов по долговому обязательству признаются расходами, не уменьшающими прибыль организации (подпункт 8 статьи 270 Налогового кодекса).

Указанное общее правило имеет исключения, которые составляют случаи, отсутствия долговых обязательств, возникших в том же отчетном периоде. В таких случаях расходы на уплату процентов по долговым обязательствам признаются внереализационными доходами в полном объеме, либо по воле налогоплательщика в объеме, исчисленном исходя из учетной ставки, установленной Советом директоров Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

Особо обращаю Ваше внимание на то, что Налоговый кодекс не содержит нормы права, по которой расходы на уплату процентов по долговым обязательствам признаются внереализационными расходами в случае, если, например, заемщик распорядился суммой займа на производственные цели.

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам, срок которых длится более одного отчетного периода, признаются внереализационными расходами на конец каждого отчетного периода (пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса). В случае прекращения долгового обязательства до истечения отчетного периода расходы на уплату процентов по этому долговому обязательству признаются внереализационными расходами на день прекращения погашения долгового обязательства.

О налогообложении физических лиц налогом на доходы физических лиц

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный физическим лицом. В силу статьи 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса. Проценты, полученные физическим лицом от российской организации признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 208, статья 209 Налогового кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, от которых налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В 2003 году налог на доходы физических лиц уплачивается в федеральный бюджет в полном объеме.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Договор займа

ПРЕАМБУЛА

Господин (госпожа) Х в силу полномочия, основанного на указании закона, являющийся (являющаяся) законным (уполномоченным) представителем Х (далее – Займодавец),

и

господин (госпожа) Х в силу полномочия, основанного на указании закона (доверенности), являющийся (являющаяся) законным (уполномоченным) представителем Закрытого акционерного общества «Х» (далее – Заемщик),

добросовестно и разумно действуя соответственно в интересах Займодавца и Заемщика (далее – Стороны),

считая достигнутыми соглашения по всем его существенным условиям,

подписали данный Договор займа (далее – Договор)

1. ЗАВЕРЕНИЯ

1.1. Займодавец заверяет Заемщика, Заемщик заверяет Займодавца в том, что:

а) заключение Договора не требует вынесения каким – либо из его органов управления специального решения об одобрении заключения Договора;

б) полномочия представителя, подписывающего Договор от его имени, не прекращены к моменту подписания Договора и достаточны для подписания Договора.

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По Договору Займодавец предоставляет в распоряжение Заемщика сумму займа, а Заемщик обязуется возвратить в распоряжение Займодавца деньги в количестве, равном сумме займа.

3. УСЛОВИЕ О СУММЕ ЗАЙМА

3.1. Под суммой займа следует понимать количество денег, являющихся законным платежным средством на территории Российской Федерации, равное Х рублей.

4. ОГОВОРКА ОБ ОБЯЗАННОСТИ РАСПОРЯДИТЬСЯ СУММОЙ ЗАЙМА НА КАКУЮ – ЛИБО ОПРЕДЕЛЕННУЮ ЦЕЛЬ

4.1. Договор не создает для Заемщика обязанности распорядиться суммой займа на какую – либо определенную цель, равно как и других обязанностей, которые бы вытекали из Договора, в случае, если Договор был бы заключен с условием о распоряжении Заемщиком суммой займа на какую – либо определенную цель, также как не создает для Займодавца прав требовать исполнения указанных обязанностей.

5. ОБЯЗАННОСТЬ ВОЗВРАТИТЬ В РАСПОРЯЖЕНИЕ ЗАЙМОДАВЦА ДЕНЬГИ В КОЛИЧЕСТВЕ, РАВНОМ СУММЕ ЗАЙМА. УСЛОВИЯ О ПОРЯДКЕ И СРОКЕ ЕЕ ИСПОЛНЕНИЯ

5.1. Заемщик обязуется возвратить в распоряжение Займодавца деньги в количестве, равном сумме займа.

5.2. Заемщик обязуется исполнить обязанность возвратить в распоряжение Займодавца деньги в количестве, равном сумме займа, единовременно посредством безналичных расчетов платежными поручениями.

5.3. Срок исполнения Заемщиком обязанности возвратить в распоряжение Займодавца деньги в количестве, равном сумме займа, определен истечением периода времени, равного трем месяцам, начиная со дня зачисления банком, обслуживающим Заемщика, суммы займа, поступившей от Займодавца, на банковский счет, открытый им (банком) Заемщику.

5.4. Заемщик будет считаться исполнившим обязанность возвратить в распоряжение Займодавца деньги в количестве, равном сумме займа, в день зачисления банком, обслуживающим Займодавца, денежной суммы, равной сумме займа, поступившей от Заемщика, на банковский счет, открытый им (банком) Займодавцу.

6. ОГОВОРКА ОБ ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ НА СУММУ ЗАЙМА

6.1. Договор не создает для Заемщика обязанности уплатить проценты на сумму займа, также как не создает для Займодавца права требовать исполнения указанной обязанности.

7. УСЛОВИЕ ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ВОЗВРАТИТЬ В РАСПОРЯЖЕНИЕ ЗАЙМОДАВЦА ДЕНЬГИ В КОЛИЧЕСТВЕ, РАВНОМ СУММЕ ЗАЙМА

7.1. За неисполнение обязанности возвратить Займодавцу деньги в количестве, равном сумме займа, Заемщик обязуется уплатить Займодавцу неустойку в виде штрафа, равного 10 (Десять) процентам от суммы займа.

8. СВЕДЕНИЯ О МЕСТАХ НАХОЖДЕНИЯ СТОРОН, БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ, ОТКРЫТЫХ СТОРОНАМ, И ОТКРЫВШИХ ИХ БАНКАХ

8.1. Займодавец имеет:

а) место нахождения, расположенное Х;

б) банковский счет № 00000000000000000000, открытый ему Х, имеющим банковский идентификационный код № 000000000 и корреспондентский счет № 00000000000000000000, открытый ему Х.

8.2. Заемщик имеет:

а) место нахождения, расположенное Х;

б) банковский счет № 00000000000000000000, открытый ему Х, имеющим банковский идентификационный код № 000000000 и корреспондентский счет № 00000000000000000000, открытый ему Х.

Совершено в Х день Х месяца 200Х года в городе Х Российской Федерации

ОТ ИМЕНИ ЗАЙМОДАВЦА

ОТ ИМЕНИ ЗАЕМЩИКА