Налоги при продаже акций предприятий или доли в уставном капитале ООО. Иногда можно и не платить

НДС с купли-продажи доли в уставном капитале

Операции по реализации долей в уставном капитале не облагаются НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом цена реализации (в пределах или выше номинальной стоимости доли) не имеет значения.

НДФЛ: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, а также и другие физические лица

Доход от продажи акций или доли в ООО облагаются налогом, если доля была приобретена ранее 01.01.2011 и реализована до 27.11.2018 либо если срок непрерывного владения ею составляет менее пяти лет.

Во избежание двойного налогообложения доходов предприниматели на УСН освобождены от уплаты отдельных налогов, в частности от НДФЛ. Однако в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ в случае получения доходов от продажи доли в уставном капитале ООО упрощенец обязан уплатить НДФЛ, поскольку данный вид доходов считается не связанным с его предпринимательской деятельностью (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).

Ставка налога составляет 13 %. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ. В частности, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Если расходы на приобретение доли общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученного дохода от продажи, не превышающем в целом 250 000 руб. за календарный год.

Налог на прибыль: относится только к юридическим лицам

Размер ставки по налогу на прибыль зависит от даты приобретения и реализации доли, а также срока владения ею.

По ставке 0% облагается продажа доли, если приобрели ее:

• до 31.12.2010 включительно, а реализовали после 26.11.2018;

• после 31.12.2010 и непрерывно владели ею больше пяти лет.

Для применения ставки 0% к доходу от продажи доли необходимо, чтобы в период владения долей ее размер и номинальная стоимость были неизменны. Исключение - приобретение долей других участников общества. На это указал Минфин России в Письме от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43480, при этом данный вывод основан в том числе на норме, в настоящее время утратившей силу.

Если все-таки размер доли налогоплательщика в период владения ею изменялся, ставка 0% применяется к доходам от реализации той ее части, которой налогоплательщик владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения (Письма Минфина России от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5162, от 06.12.2019 N 03-03-06/1/94808).

По ставке 20% облагается продажа доли, если приобрели ее:

• до 31.12.2010 включительно и продали ее до 26.11.2018 включительно;

• в период с 01.01.2011, но владели ею не больше пяти лет.

При продаже доли, приобретенной в период с 01.01.2011, впоследствии увеличенной за счет покупки долей других участников, применяется ставка:

• 0% - к части доли, которой владели более пяти лет;

• 20% - к части доли, которая принадлежала не более пяти лет.

Когда налоги можно не платить

Продажа акций акционерного общества или доли в ООО не облагается налогом, если такая продажа состоялась после 27 ноября 2018 при условии, что срок непрерывного владения составляет больше пяти лет.

Если Вам интересны мои публикации, переходите на страницу со списком всех моих публикаций.