Важная информация. Уплата страховых взносов в свете Постановления Конституционного суда РФ

Целью настоящей публикации, является правовое просвещение индивидуальных предпринимателей, и других заинтересованных лиц в части уплаты страховых взносов. Конкретно, речь пойдет об индивидуальных предпринимателях, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Итак, всем известно, что каждый предприниматель обязан уплачивать в соответствующий бюджет страховые взносы. Эта обязанность прямо вытекала из положений закона 212 – ФЗ от 24.07.2009 года (далее – Закон). Однако сразу подчеркну, что этот Закон с 01.01.2017 года утратил силу, и администрированием страховых взносов в настоящее время, является налоговый орган, а не Пенсионный фонд, как это было ранее.

Сумма страхового взноса, подлежащего уплате по приведенному Закону, формировалась следующим образом:

Предприниматель в соответствии с ч.5. ст.227 НК РФ подает в налоговый орган налоговую декларацию, содержащую сведения о его доходах за отчетный период, где налоговый орган в свою очередь направляет сведения о доходах по месту учету предпринимателя в территориальное отделение ПФ РФ в соответствии с частью 9 ст.14 Закона.

Территориальное отделение ПФ РФ, получив сведения о доходах предпринимателя, формировало сумму для уплаты страхового взноса, Сумма страхового взноса определялась в порядке части 1.1. ст.14 Закона, а именно, состояла из фиксированного (обязательного) платежа, и,плюс один процент, если сумма дохода превышает 300 000 рублей.

Не стану цитировать выдержки из Закона, а приведу конкретный пример.

Так, если предприниматель, за расчетный период (2014 год) затратил 5 000 000 рублей, допустим закупил оборудование, и извлек из продажи этого оборудования 500 000 рублей, то сумма страхового взноса в этой ситуации, составила бы 62 328, 48 рублей, из расчета,

Размер фиксированного (обязательного) платежа:

МРОТ по состоянию начало 2014 года – 5 554 рублей.

Тариф страхового взноса (ст.12 закона о страховых взносах) – 26 процентов

Итого: 5 554 x 26% x 12 = 17 328 руб. 48 коп

Как видно из приведенного мною примера, сумма дохода предпринимателя превышает 300 000 рублей, а значит нужно уплатить 1% от суммы, превышающей 300 00 рублей, что составляет 45 000 рублей, из расчета

5 000 000 рублей – 500 000 рублей = 4 500 000 рублей.

4 500 000 рублей X 1% = 45 000 рублей

Итого, сумма страхового взноса составит 62 328, 48 рублей = 17 328, 48 (фиксированная сумма) + 45 000 (один процент свыше 300 000 рублей)

Неискушенный читатель скажет, да, и это правильно. Однако это не так. Фокус контрольных органов, а вместе с ними и судами, заключался в том, что доходом предпринимателя для целей уплаты страхового взноса считали валовый оборот денежных средств (в приведенном примере 5 000 000 руб), а не чистую прибыль (500 000 руб).

Другими словами, контрольные органы не учитывали расходы предпринимателя, и отождествляли понятие доход и прибыль, что приводило к массовому нарушению прав предпринимателей.

Однако порочному применению Закона положил Конституционный суд РФ, который в своем Постановлении от 30.11.2016 года №27-П, если коротко, сформулировал следующее:

Доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, после 30.11.2016 года, то есть после вынесения приведенного Постановления Конституционного суда РФ, любой предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, может на вполне законном основании обратиться в суд, и потребовать возврата излишне уплаченных, или взысканных страховых взносов.

В качестве практического примера приведу решение Арбитражного суда Республики Марий-Эл по делу №А 38-2935/2017, где я представлял интересы индивидуального предпринимателя.

Фабула дела:

В течение 2014-2015 г, территориальное отделение ПФ РФ периодически списывало с расчетного счета предпринимателя денежные средства за якобы несвоевременно уплаченные страховые взносы, в том числе и начисляло пени.

По состоянию на начало 2017 года, согласно моему расчету, сумма излишне взысканных и уплаченных страховых взносов составляла порядка 200 000 рублей. Согласитесь, лишь для одного ПФ РФ, то многовато будет.

В этой связи, в отделение ПФ РФ была направлена претензия с требованием пересчитать сумму страховых взносов, а излишки перечислить предпринимателю. Пенсионный фонд РФ претензию, конечно, рассмотрел, и в казенной манере ответил, что страховые взносы начислены верно, и возврата не будет.

Дорога в суд, как вы понимаете, была заказана. Более полугода я состязался с ними, и вот, 19.10.2017 года, суд выносит решение – требование предпринимателя удовлетворить (решение прикрепляю).

Положительная практика уже формируется, и пострадавшие от невежественного применения закона, уже сейчас могут обратиться в суд с соответствующим иском.

«В борьбе лишь право обретешь свое» (с)