Информация по делу
Дело № 2 а-4474/18
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
01 октября 2018 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего Мальцевой О.А.,
при секретаре Абрамовой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному иску Каштанова Андрея Валерьевича к Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю о признании безнадежной ко взысканию задолженности по недоимке и пени,
УСТАНОВИЛ:
Каштанов А.В. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю в обоснование которого указано, что из акта сверки, справки о состоянии расчетов от 15.06.2018 следует, что за административным истцом числится задолженность по уплате недоимки и пени на сумму в размере 2 420 939,97 руб. Вместе с тем, указанная задолженность образовалась до 01.01.2016, в связи с чем, срок на принудительное взыскание недоимки и пени истек.
На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит признать задолженность по транспортному налогу в размере 119 709 руб., пени 75 662,82 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 54 372 руб., пени 8 585,07 руб., земельному налогу в размере 1 539 140,85 руб., пени 667 274,02 руб., в общем размере 2 464 743,76 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45,48,70 НК РФ; возложить на ответчика обязанность совершить действия по удалению с лицевого счета и из личного кабинета истца размещенные на сайте ФНС России в сети интернет сведения о задолженности по указанным видам налогов и пени.
Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
В судебном заседании представитель административного истца на административном иске настаивала с учетом его уточнения, указала, что задолженность, подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с пропуском налоговом органом сроков ее взыскания, а также в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ.
Представить административных ответчиков в судебном заседании административный иск не признала, поддержала доводы письменного отзыва на исковое заявление, указав, что настоящее время налоговым органом осуществляется расчет задолженности, подлежащей списанию в рамках Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ. Сведения о принудительном взыскании задолженности по налогам за период с 2008 по 2015 гг. отсутствуют.
Административный истец в суд не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежаще.
Суд, с учетом мнения сторон, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно правовой позиция изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исходя из изложенного, Каштанов А.В., являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим иском в суд.
Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривалось, Каштанов А.В. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Установлено, что за Каштановым А.В. числится недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 84 500 руб., за 2015 год в размере 35 209 руб., начислены пени в размере 75 662,82 руб. Итого, общий размер задолженности налогоплательщика за 2014-2015 гг. по транспортному налогу составила 119 709 руб., пени - 75 662,82 руб.
За период с 2008 по 2013 год размер задолженности Каштанова А.В. по земельному налогу составил 1 539 140,85 руб., в том числе: за 2008 год в размере 68 651,27 руб., за 2010 год в размере 208 771,83 руб., за 2011 год в размере 178 947,29 руб., за 2012 год в размере 357 894,57 руб., за 2013 год в размере 420 140 руб., за 2010-2012 гг. в размере 304 725,89 руб., также начислены пени в размере 667 274,02 руб.
Кроме того, за Каштановым А.В. числится недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2013 по 2014 гг. в общем размере 54 372 руб., в том числе: за 2013 год в размере 33 723 руб., за 2014 год в размере 20 649 руб., начислены пени в размере 8 585,07 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки за 2008-2015 гг. суд приходит к следующим выводам.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ), согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности Каштанова А.В. по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, земельному налогу за 2008-2013 г.г., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.
Учитывая, что налоговым органом до настоящего времени решение о списании вышеуказанных недоимок не принято, административное исковое заявление в части признания безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 гг. в размере 33 723 руб., по земельному налогу за 2008, 2010-2013 гг. в размере 1 539 140,85 руб., а также пени, начисленных на указанную недоимку, подлежит удовлетворению. В свою очередь, обязанность Каштанова А.В. по уплате данной недоимки является прекращенной.
Относительно задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2015, налога на имущество физических лиц за 2014 года суд отмечает следующее.
В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@.
Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.
Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:
а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;
б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).
Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю принимались меры по взысканию транспортного налога за 2014-2015 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год. Однако, вынесенные судебные приказы о взыскании с Каштанова А.В. недоимки по заявлению должника отменены, взыскателю разъяснено право на обращение в районный суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Решением Центрального районного суда г. Барнаула от 16.11.2017 Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с Каштанова А.В. недоимки по транспортному налогу за 2014, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45,48,70 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на налоговый орган.
Вместе с тем, в судебное заседание налоговым органом доказательств, подтверждающих соблюдение срока принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2014-2015 г.г., установленного ст. 48 НК РФ, не представлено, указано на отсутствие сведений о принятии таковых.
Поскольку срок для взыскания указанной задолженности в принудительном порядке истек, налоговый орган утратил возможность ее взыскания. В связи с пропуском срока на принудительное взыскание указанной недоимки, пеня за просрочку уплаты данного налога также не может быть взыскана с налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, суд признает задолженность Каштанова А.В. по транспортному налогу в размере 119 709 руб., пени 75 662,82 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 54 372 руб., пени 8 585,07 руб., земельному налогу в размере 1 539 140,85 руб., пени 667 274,02 руб., а всего в общем размере 2 464 743,76 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной. Учитывая изложенное, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.
Требования истца о возложении обязанности на налоговый орган совершить действия по удалению из лицевого счета и из личного кабинета, размещенные на сайте ФНС России в сети Интернет сведения о задолженности по указанным недоимкам и пени удовлетворению не подлежат как излишне заявленные в виду следующего.
По смыслу положений ст. 48 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета и личного кабинета налогоплательщика.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу и, соответственно, отражаются в личном кабинете налогоплательщика (пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ).
Таким образом, решение суда о признании недоимки, задолженности по пени безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания является основанием для исключения записи о таковых из лицевого счета налогоплательщика и личного кабинета, в связи с чем, возложение дополнительной обязанности на налоговой орган по осуществлению указанных действий не требуется.
Надлежащим административным ответчиком по заявленным требованиям является Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, в связи с чем, требования Каштанова А.В. к указанному лицу подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ с Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в пользу Каштанова А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 300 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Каштанова Андрея Валерьевича удовлетворить частично.
Признать задолженность Каштанова Андрея Валерьевича в размере 2 464 743,76 руб., которая складывается из следующих недоимок:
-задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 119 709 руб.
-пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г в размере 75 662,82 руб.
-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 в размере 54 372 руб.
-пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 гг. в размере 8 585,07 руб.
-задолженности по земельному налогу за 2008, 2010-2015 гг. в размере 1 539 140,85 руб.
-пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2008, 2010-2015 гг. в размере 667 274,02 руб. безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.
В остальной части иска – отказать.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в пользу Каштанова Андрея Валерьевича расходы на оплату госпошлины в размере 300 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.А. Мальцева
