Эксперимент !!! Налог на профессиональный доход или налог для самозанятых с 01.01.2019 года

С 01.01.2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане власти хотят провести эксперимент по выводу из тени самозанятых.

Для этого придумали новый спец. Режим - налог на профессиональный доход.

Ранее с 01.01. 2017 по 31.12.2018-самозанятое лицо / Налоги исчислялись и уплачивались согласно п.70 ст. 217 НК РФ

Самозанятое лицо (ГОСТ 12.0.004-2015 п.3.8.) – это человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договора гражданского характера, в том числе в форме ИП.

Что даст спец. Режим самозанятым

После перехода на уплату налога на проф. Доход можно будет не платить:

-НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на проф. Доход;

-НДС (кроме "ввозного");

-страховые взносы (их можно будет перечислять добровольно).

Вместо таких платежей предлагают вносить в бюджет:

4% с дохода от реализации физ. лицам;

6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.

Во время эксперимента законодатель не сможет изменить эти ставки.

ст.10 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Перечислять налог придется каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности. Инспекция исчислит сумму налога и пришлет уведомление с реквизитами для уплаты через мобильное приложение "Мой налог".

ст. 3 п. 11 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)")

Отметим, что самозанятые не освобождаются от уплаты налога на имущество физ. лиц, а предприниматели - еще и от обязанностей налогового агента.

Дополнительные преимущества нового спец. Режима:

-не надо применять онлайн-кассу. Для предпринимателей есть уточнение: касса не потребуется только для доходов, которые облагаются налогом на проф. Доход;

-не придется сдавать никакие декларации.

Кто вправе применять спец. Режим:

Новый спец. Режим смогут применять физические лица и предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

При этом физ. лицам регистрироваться в качестве предпринимателей не нужно (если только это не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).

У тех, кто применяет данный спец. Режим:

-не должно быть работников. Однако для привлечения помощников по ГПД ограничений нет.

-Спец. режим можно совмещать с работой по трудовому договору. Доход от этой трудовой деятельности будет облагаться так же, как доход не самозанятого гражданина.

П.2 п.4. ст.4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" )

Кто не вправе применять спец. Режим:

Спец. режим не смогут применять те, кто

-получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. Этот размер законодатели не смогут изменить, пока идет эксперимент;

-реализует подакцизные и маркированные товары;

-перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;

-добывает или реализует полезные ископаемые;

-ведет посредническую деятельность;

-доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);

-применяет другие режимы налогообложения;

ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.

ст. 4 п.2 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Установлен также перечень (доходов, к которым спец. Режим не применяется.

Например, это поступления:

-от продажи недвижимости и транспорта;

-передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);

-реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

выполнения услуг и работ по ГПД, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель. Бывшим будет считаться работодатель, от которого самозанятый уволился менее двух лет назад.

Самозанятый, который ведет такие виды деятельности регулярно, применять спец. Режим не сможет.

Если же это разовая сделка, то доход по ней будет облагаться НДФЛ так же, как доход не самозанятого гражданина

ст. 6 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)")

Начать применять спец. Режим можно будет после постановки на учет. Заявление подается через мобильное приложение "Мой налог". Его разработает ФНС.

Форма по КНД 1112541

*Сняться с учета можно будет через это же приложение.

п.4.ст.5. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Как вести деятельность на спец. Режиме.

Все расчеты с клиентами нужно будет проводить через приложение "Мой налог". Программа сформирует чек и направит всю информацию о расчете в инспекцию. Чек нужно будет передавать покупателю.

Обратите внимание: организации и предприниматели не вправе будут учитывать расходы на покупки у самозанятого без его чека.

Какие будут штрафы

За нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах в инспекцию будут штрафовать. Санкция составит 20% суммы расчета. Если правила нарушены повторно в течение шести месяцев, штраф составит сумму расчета. Минимальный размер санкции не ограничен. То есть если не передать сведения на сторублевый расчет, штраф составит 20 руб. (при условии, что это не повторное нарушение).

Изначально планировался штраф за не передачу чека покупателю, но его решили не вводить.

(ст.14 п.1 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" )