Майнинг криптовалюты – правовое регулирование, налогообложение и судебная практика

На данный момент практически все слышали такие странные слова, как «майнинг», «криптовалюта», «айсик», «майнер», «токены», «биткоин» и прочие «-коины». Хотя уже ажиотаж утих.

Суть явления

Если кратко, майнинг – это процесс добычи криптовалюты с помощью вычислительной техники. Майнеры решают математические задачи и за это получают криптовалюту, при этом чем более мощное оборудование используется, тем больше они зарабатывают. Майнинг также обеспечивает транзакции и поддерживает децентрализацию системы.

Чем больше курс криптовалюты, тем доходность майнинга выше. Ну и соответственно от этого и зависит, сколько в итоге майнер получит реальных денег. Сложность отражает общий хешрейт сети, общую мощность устройств, включенных и работающих для добычи криптовалюты. Поскольку эмиссия равномерна, количество добытых монет в системе примерно одинаковое за единицу времени, чем большее количество устройств включено, тем меньше добывает каждое устройство на единицу мощности. Кроме того, майнеры зарабатывают транзакционные комиссии, которые платят пользователи при отправке криптовалют между кошельками.

Можно произвести расчеты, основываясь на известных исходных данных. Всего биткоинов может быть выпущено 21 млн монет. Последний биткоин будет добыт только в 2140 году, несмотря на то что количество майнеров постоянно увеличивается и возрастают мощности, которые вовлекают в процесс. Даже если привлечь мощности всех машин и использовать всю электроэнергию земли, добыть биткоины быстрее не получится. Сейчас примерно каждые несколько минут майнерами добывается блок в 12,5 монет BTC. При этом для майнеров это лотерея. Блок сформирует лишь один майнер, и он получит все вознаграждение. Чтобы увеличить шансы, майнеры объединяются в пулы – если какой-то аппарат из пула, неважно, кому он принадлежит, формирует блок – пул получает вознаграждение и делит его пропорционально между всеми участниками.

Изначально майнинг осуществлялся на обычных компьютерах. До сих пор для многих криптовалют используются видеокарты, так как они созданы для быстрого решения множества задач одновременно. Однако в сети майнинг биткоинов на видеокарте стал неэффективен, поскольку были разработаны специальные, гораздо более мощные устройства. На сегодняшний день самыми эффективными устройствами для добычи криптовалюты являются ASIC-майнеры. Устройства, созданные на специализированных для работы в определенном алгоритме чипах. Устройства ASIC, как правило, имеют высокую энергоэффективность, компактные размеры, направленное охлаждение, что делает их популярными для промышленного майнинга.

Благоприятные регионы

Майнинг криптовалюты связан с потреблением огромного количества электроэнергии, которое устройства перерабатывают в тепловую энергию. Именно поэтому они требуют постоянного охлаждения. При выборе площадки для производства криптовалюты, компании ориентируются в первую очередь на стоимость электричества, а также на климатические особенности. Россия, а особенно сибирские регионы с каскадами ГЭС и холодным климатом, обладают огромным потенциалом для майнинга.

Особенно интересны такие регионы, как Иркутская область, Красноярский край, Республика Хакасия, где существует избыток электроэнергии и, как следствие, низкие тарифы – до 2 руб./кВт*ч. В текущих условиях, когда криптовалютный рынок уже с января 2018 года находится в затяжном падении, а сложность начала уменьшаться только в октябре (пользователи начали выключать майнеры из-за отсутствия рентабельности), расходы на электроэнергию в некоторых регионах и странах превысили доходы в криптовалюте.

Оборудование

Стоит отметить, что Федеральная таможенная служба РФ ввела ограничения на ввоз майнингового оборудования в Россию на основании решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования». Видеокарты и построенные на их основе фермы по-прежнему можно ввозить свободно, а вот ASIC – устройства, «заточенные» специально для добычи определенных криптовалют, – попали под ограничение. Чтобы ввезти их, нужно получить положительное заключение ФСБ или лицензию Минпромторга России на ввозимый тип аппаратов.

Законодательная база

Внесен законопроект 419059-7 «О цифровых финансовых активах», относящий майнинг к предпринимательской деятельности. Сейчас он находится на стадии рассмотрения. Если проект закона будет принят, физическим лицам будет запрещено добывать криптовалюты без регистрации ИП или юридического лица. После регистрации придется уплачивать налоги по ставкам, зафиксированным в законодательстве. Правда, данный законопроект, принятый в первом чтении летом, уже несколько раз перерабатывался – не ясно, останутся ли в нем криптовалюты и майнинг как таковой (по одной из версий домашний майнинг физлиц не является предпринимательской деятельностью, если не превышается уровень энергопотребления). Исключение их из законопроекта приведет к продолжению ситуации правовой неопределенности.

В отличие от иных стран (в том числе и от РФ) Беларусь может похвастаться полноценным законодательным регулированием криптовалют и майнинга, введенным декретом Президента Республики Беларусь № 8 «О развитии цифровой экономики».

Данный декрет полностью легализует криптовалюты, которые признаются средством обмена, а для майнинга предоставляется льготный налоговый режим.

Согласно декрету до 2023 года для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (когда деятельность осуществляется лично без привлечения третьих лиц), доходы от майнинга не подлежат налогообложению подоходным налогом, для юридических лиц и ИП доходы от майнинга не подлежат налогообложению налогом на прибыль, оборот криптовалют и токенов не облагается НДС, не облагаются налогами операции по обмену одной криптовалюты на другую криптовалюту.

В целях бухгалтерского учета добытая криптовалюта является «активом» и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности Республики Беларусь «Цифровые знаки (токены)».

Минусом белорусского регулирования является условие о том, что оборот криптовалют на территории Беларуси возможен только через резидентов специальной регуляторной «песочницы» – Парка высоких технологий (ПВТ), однако нет запрета осуществлять обмен и оборот вне территории Беларуси. Также в декрете нет прямого указания на то, что юридические лица и ИП могут осуществлять майнинг вне ПВТ, что некоторые специалисты списывают на недостаток юридической техники документа. Тем не менее с уверенностью можно говорить только о том, что указанные гарантии и привилегии будут распространяться только на резидентов белорусского ПВТ.