Налоговая политика организации также играет важную роль в регулировании налоговой перегрузки. Как верно составить налоговую политику компании? На что направить особо пристальное внимание в части НДС и налога на прибыль? Наша статья даст ответы на самые нередкие вопросцы, возникающие при составлении налоговой политики организации с учетом работающего законодательства, также неких крайних конфигураций в нем. Для чего же предприятию налоговая политика
Большая часть налоговых правил закреплено в НК РФ, при всем этом никакие вольности в порядке налогообложения не допускаются. Но для неких ситуаций такие правила не установлены, и Налоговый кодекс прямо, мягко говоря, предписывает налогоплательщикам их создать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. А для отдельных операций он как раз предугадывает варианты учета, из которых необходимо, в конце концов, выбрать пригодный. Как раз эти задачки (разработки и выбора) и решает налоговая политика организации.
Перечислим главные налоги и отметим те вопросцы, которые необходимо включить в налоговую политику. Начнем с налога на прибыль.
Что обязано быть в налоговой политике организации в части налога на прибыль
1-ый и самый основной вопросец тут — выбор способа, которым вы будете признавать доходы и расходы. Напомним, что их 2: способ начисления и кассовый способ. Дальше необходимо выбрать способ амортизации главных средств и нематериальных активов: линейный либо нелинейный (ст. 259.1, 259.2 НК РФ). Заметим, что строения, сооружения, передаточные устройства и НМА, входящие в 8–10-ю амортизационные группы, амортизируются только линейным способом (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Не считая того, в части амортизации в налоговой политике организации следует закрепить применение:
амортизационной премии;
повышающих либо понижающих коэффициентов. Потом следует определиться с учетом материальных ценностей, не относящихся к амортизируемому имуществу. В данной части в налоговой политике организация как раз закрепляет:
способ оценки сырья и материалов при списании в создание, продуктов при реализации — ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
вариант списания малоценки — единовременно либо другим методом (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В части учета издержек нужно сформировать список прямых расходов и найти порядок их распределения на остатки НЗП (ст. 318, 319 НК РФ). Ежели, мягко говоря, оказываются сервисы, возможна реализация права единовременно, вообщем то, списывать все расходы по ним как косвенные. Это тоже необходимо отразить в налоговой политике организации. Торговой фирме следует, в конце концов, найти, как будет формироваться стоимость приобретения продуктов — с учетом либо без учета расходов, связанных с их закупкой.
Конечно, налоговая политика организации обязана как раз регулировать вопросец уплаты каждомесячных авансов по налогу на прибыль — по прибыли за прошедший квартал либо по практически приобретенной прибыли. Также, наконец, следует привести формы налоговых регистров, прописать порядок их внедрения и наполнения, отразить решение о разработке резервов либо отказе от их.
Это только самые главные вопросцы, которые обязана включать налоговая политика организации. С учетом специфичности деятельности их список быть может сокращен либо расширен.
Налоговая политика по НДС
Круг вопросцев, требующих закрепления в налоговой политике по НДС, не так широкий. Касается он не всех налогоплательщиков, а лишь тех, кто наконец-то осуществляет операции: облагаемые НДС по ставке 0%;
освобожденные от НДС;
с долгим производственным циклом.
1-ые и 2-ые должны без помощи других создать и закрепить порядок распределения «входного» НДС на обыденные и «нулевые» и (либо) необлагаемые операции, а третьи — выбрать момент определения налоговой базы по авансам в, мягко говоря, счет «длительных» поставок (общий для всех либо на день отгрузки). Обратите внимание, отсутствие правил раздельного учета в налоговой политике организации, в конце концов, может повлечь за собой претензии со стороны проверяющих и трудности с налоговыми вычетами. Можно ли изменять, в конце концов, дополнять налоговую политику посреди года?
Внести конфигурации в налоговую политику посреди года и сходу как бы начать их использовать можно лишь в случае конфигурации налогового законодательства. Дополнить ее вы вправе, ежели у вас, вообщем то, возникли новейшие операции, порядок учета которых ранее не был установлен ввиду неосуществления. Во всех других вариантах принятые конфигурации можно, вообщем то, начать использовать не ранее последующего года.
При изменении учетной политики так сказать следует иметь в виду, что некие как бы правила нельзя так сказать поменять почаще, чем это как бы предвидено НК РФ, к примеру:
не почаще чем раз в два года можно поменять порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП либо порядок формирования покупной стоимости продуктов;
перейти с нелинейного способа амортизации на линейный можно не почаще 1-го раза в 5 лет.
Конфигурации и дополнения, так же как и сама налоговая политика, оформляются приказом управляющего организации.
