Сходил к платному стоматологу – верни уплаченный налог на доходы

Не все в России знают о том, что положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) позволяют получить вычет по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в связи с получением платных медицинских услуг у стоматолога.

Разберемся, когда и при каких условиях можно это сделать.

Вычет можно получить путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В каких случаях еще необходимо подать декларацию о доходах читайте в материале: В каких случаях физическому лицу нужно сдавать декларацию о доходах?

Определим понятие налогового вычета: под ним понимается сумма, на которую уменьшается общая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком.

Одним из видов вычетов по НДФЛ является социальный налоговый вычет, который включает в себя вычет за пользование платными медицинским услугами.

В соответствии с п. 3 ст. 219 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Из положения статьи следует, что получить имущественный вычет можно не только за лечение самого себя, но и за лечение супруга, родителя, детей до 18 лет, в том числе усыновленных детей и подопечных.

Перечень платных медицинских услуг, за пользование которыми можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, приведен в Перечне медицинских услуг в медицинских учрежденияхРоссийской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

В пункте 2 Перечня обозначены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы. К данным услугам относятся стоматологические услуги.

"ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности", утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, также содержит указание на вид медицинской деятельности «услуги в области стоматологии».

Из изложенного следует, что на получение стоматологических услуг как на медицинские услуги можно получить социальный налоговый вычет.

Условия получения вычета на лечение зубов следующие.

Налогоплательщик, претендующий на получение налогового вычета, должен быть налоговым резидентом Российской Федерации. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Важно также иметь в виду, что возможность применения налогового вычета соотносится с категорией налогоплательщика - получателя дохода, то есть правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики - физические лица, которые понесли самостоятельно целевые расходы на социальные нужды, и уплачивающие налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Из изложенного следует, что налогоплательщик имеет право на применение социального налогового вычета за услуги по своему лечению, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения при одновременном наличии следующих условий: лечение проводилось в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; оказанные медицинские услуги либо приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации; налогоплательщик имеет доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение или приобретение лекарственных препаратов.

В соответствии с п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ нельзя уменьшить на налоговый вычет сумму доходов, полученную от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее. То есть, если решите вдруг включить в декларацию доходы от выигрышей в азартных играх и лотереях, то сумма этого доходы будет вычитаться из общей суммы дохода, которую можно будет уменьшить на налоговый вычет.

В пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФсодержится условие о том, что лечение должно проходить в медицинской организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Не забывайте, что налоговый орган не предоставит социальный налоговый вычет, если не представлена лицензия медучреждения.

Другое важное, и зачастую спорное условие - документальное подтверждающие оплаты налогоплательщиком лечения за счет собственных средств.

Закрепляя указанную обязанность налогоплательщика, законодатель не перечислил виды этих документов и не установил требований к форме расчетов, определив в качестве квалифицирующего признака этих документов наличие в них сведений, подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком определенной суммы денежных средств соответствующим медицинским учреждениям за те услуги, которые включены в специальные перечни.

С позиции налоговых органов одним из основных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Письма Минздрава России от 03.05.2017 N 11-2/1798 (направлено Письмом ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9500@), Минфина России от 23.06.2016 N 03-04-05/36495, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 20-14/4/127356@).При решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком справке об оплате медицинских услуг. Поэтому в случае непредставления справки об оплате медицинских услуг налоговый орган не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на лечение (Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@). При этом указанная справка, по мнению Минфина России, подтверждает расходы налогоплательщика без представления соответствующих платежных документов (Письмо ФНС России от 07.03.2013 N ЕД-3-3/787@).

Перечень документов, необходимых для получения социального налогового вычета, следующий (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) копия договора об оказании медицинских услуг;

2) копия лицензии медицинской организации (индивидуального предпринимателя) на осуществление медицинской деятельности;

3) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (форма и порядок заполнения определены Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);

4) платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств в оплату лечения, (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);

5) копия документа, подтверждающего ваше родство (опеку, попечительство), брак с лицом, которому оказаны стоматологические услуги (например, свидетельства о браке, о рождении).

Все эти документы должны быть приложены к декларации по форме 3-НДФЛ.