Налог на прибыль - это прямой налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности организации. Налог уплачивается в соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ. Налоговым периодом является календарных год. В свою очередь для тех кто платит налог на прибыль ежеквартально существуют отчетные периоды такие как 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (в этот период нужно уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за второй квартал.
В свою очередь, прибыль (объект налогообложения) - это разница между доходами и расходами организации
Этим вопросом занимается бухгалтер организации. Для предпринимателей, занимающихся небольшой деятельностью существуют специальные фирмы, которые за скромное вознаграждение будут в сроки сдавать все необходимые документы в налоговую и вести бухгалтерский календарь и по вашему сообществу.
Теперь еще раз поговорим о том, кто платит налог на прибыль:
это юридические лица (ООО, АО, ОАО и т.д.)
это иностранные юридические лица, работающие в России либо через постоянные представительства, либо просто получающие доход от какого-либо источника в РФ;
это иностранные организации, которые признаны резидентами Российской федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
это иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
Также обозначим тех, кто не уплачивает налог на прибыль:
это налогоплательщики, которые используют системы налогообложения, такие как ЕСХН, УСН, ЕВНД или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
это участники проекта инновационный центр “Сколоково”
На самом деле, все очень просто, главное усвоить одно - налог возникает тогда, когда есть, что облагать. То есть есть прибыль, которая и является объектом налогообложения.
Из этого следует следующая задача, это выявить есть ли у организации прибыль, какая она и каким образом рассчитывается.
Как уже упоминалось ранее, прибыль это доход минус расход.
Но также необходимо понимать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Есть список доходов, освобожденных от налогообложения, их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. Более часто такие доходы встречаются в хозяйственной деятельности.
Расходы тоже должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Расходы делятся на:
расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, амортизация основных средств, покупная стоимость сырья и материалов и т.д)
внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и т.д.)
Есть расходы, также как и доходы, которые нельзя учитывать при налогообложении. Например, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и т.д.
Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются методом начисления и кассовым методом. При ведении первого дата признания дохода или расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др)/фактической оплаты расходов.
При кассовом методе ведения доходами или расходами признаются по факту поступления средств или фактической оплаты расходов.
Налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
Размер налога = ставка налога* налоговая база, где
размер налога - это налог на прибыль, с его понятием вы ознакомились выше;
ставка налога - это величина налоговых начислений на единицу измерени/ налоговой базы. Это обязательный элемент налога. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них 2% в федеральный бюджет (3 % в 2017-2010 гг); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. 18 % в бюджет субъекта РФ (17 в 2017-2020 гг) Для отдельных категорий налогоплательщиков законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку, но не более, чем до 13,5% (12,5 % в 2017-20 гг). Исключением являются резиденты особых зон и свободных экономических зон и участники региональных инвестиционных проектов. Для них налог на прибыль может быть еще ниже. Для каждого налогоплательщика, в данном случае, условия индивидуальны.
налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Также является одним из обязательных элементов налога.
Рассмотрим, налоговую базу подробнее. Расчет производится в соответствии со статьей 315 НК РФ и должен содержать
период, за который определяется налоговая база;
сумма подтвержденных доходов;
сумма подтвержденных расходов;
прибыль или убыток от реализации;
-итоговая налоговая база за отчетный (налоговый) период;
для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Для отдельных предприятий существуют особые условия расчёта налога. Список организаций со специфической деятельностью:
негосударственные пенсионные фонды (ст. 295,296 НК РФ)
банки (ст. 290, 291, 292 НК РФ)
страховщики и страховые организации (ст. 293, 294, 294.1 НК РФ)
клиринговые организации (ст. 299.1,299.2 НК РФ)
участники рынка ценных бумаг (ст. 298,299 НК РФ) и т. д.
При уплаты налога на прибыль, учитывается такое понятие, как отчетный налоговый период. Это период, после окончания которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется сумма налога в соответствии со статьей 285 НК РФ.
Как упоминалось ранее, отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период - год.
Исчисления налога и авансовых платежей производится в следующем порядке:
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период.
уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Как правило, почти все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи каждый месяц. Формула расчета ежеквартальных авансовых платежей:
АК к доплате (сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода) = АК отчетный (сумма квартального авансового платежа, исчисленного по отчетным итогам отчетного периода) - АК предыдущий (сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего периода)
Список организаций, которые уплачивают авансовые платежи поквартально указан в п.3 ст. 286 НК РФ. Платежи производятся авансом - равномерными платежами каждый месяц. Их сумма рассчитывается налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленного за предыдущий период. Например, авансовые платеж за январь равен налогу на прибыль, полученному в январе и т.д. При отрицательной разницы ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.
Вновь созданная организация уплачивает квартальные авансовые платежи, при выручке от реализации (без НДС) менее 1 млн. руб. в месяц или трех в квартал, она может продолжить уплачивать квартальные авансовые платежи, а в случае превышения переходит на ежемесячную уплату авансовых платежей.
Налоговая декларация подается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, не позднее 28 марта, следующего за истекшим налоговым периодом. У налоговой декларации есть определенная форма, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месте нахождения каждого обособленного подразделения.
Приветствую! Рада помочь по любому вопросу.
