Налоговые разрывы по НДС

Если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то соответственно подаете декларацию по НДС, и есть вероятность, что вы столкнетесь с налоговыми разрывами.

Что это такое и что необходимо предпринять?

Если налоговая инспекция при проверке вашей декларации установила наличие налоговых разрывов, то вам будет направлено требование о представлении пояснений и уточненной декларации.

Всё это связано с тем, что в настоящее время контрольные отделы Инспекций работают в программном комплексе АИС «Налог-3», содержащем ветку «Дерево связей» и АСК НДС (автоматизированная система контроля).

АСК НДС в автоматизированном режиме проводит сопоставление данных деклараций по НДС, а именно сопоставление книги продаж и книги покупок между двумя организациями, имеющими финансово-хозяйственные взаимоотношения. Сопоставляется всё достаточно просто и наглядно.

Продажи, то есть реализация, отражается в книге продаж сразу же после её проведения. Покупка, то есть затраты, отражаются в течение 3 лет, а могут и вовсе быть списаны. Налог соответственно и формируется путем исчисления разницы между реализацией и затратами. Сумма положительная –вы должны заплатить в бюджет, сумма отрицательная – вы имеете право на возмещение из бюджета, всё просто.

Итак, программа АСК НДС в автоматизированном режиме сопоставляет книги покупок и продаж организаций между собой и легко вычисляет, какие счет-фактуры отражены неправомерно. Безусловно, так как АСК НДС – это компьютерная программа, работающая с огромным массивом информации, она может допускать ошибки. Поэтому нередко налогоплательщику достаточно провести сверку со своим контрагентом и убедиться, что ошибки отсутствуют.

Так называемое дерево связей – это те же самые книги покупок и продаж, визуализированные в виде построения дерева, которое представляет собой цепочку связей от вашей организации и далее по цепочке ваших контрагентов. Дерево можно строить до бесконечности.

Итак, вы получили требование о представлении пояснений по установленным налоговым разрывам. Налоговая ждет от вас уточненной декларации, в надежде, что вы уберете из книги покупок счет-фактуры, которые не сопоставились с книгой продаж вашего контрагента. Ситуации могут быть очень различными, но если вы уверены в своей правоте и правомерности заявленных вычетов по книге покупок, то необходимо представить свои пояснения и подтверждающие документы (счет-фактуру, платежки, товаросопроводительные документы, акты выполненных работ, договор с контрагентом, акт сверки и т. д.), которые подтвердят факт реальности проведения работ, оказания услуг или приобретения товаров.

Налоговые вычеты – это право налогоплательщика. Именно поэтому налоговые инспекции так часто давят на плательщиков, чтобы уменьшить их вычеты и увеличить показатель уплаты. Для инспекции важна статистика, а не успешный бизнес организаций, состоящих на учете, и его развитие.

Ведь если бы наше налоговое законодательство способствовало развитию бизнеса и коммерции, то у организаций была бы большая реализации, и соответственно показатели по уплате были бы соответствующими.

Однако реалии таковы, что налоговая готова задавить организацию еще в момент ее создания, поэтому необходимо защищаться и пользоваться своими правами, отстаивать свои интересы и не пренебрегать статусом и успехом своей компании, защищать свои интересы и интересы компании в суде.