Важные измениния для ИП и юр. лиц на УСН с 2020 года

Упрощенная система налогообложения -один из действующих в РФ специальных налоговых режимов (далее – спецрежим, упрощенка). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Особенности этого спецрежима заключаются в следующем:

1. упрощенка применяется в добровольном порядке. Вы можете по собственному усмотрению перейти на нее и даже выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН - доходы или доходы минус расходы. От того, какому из них вы отдадите предпочтение, будет зависеть размер применяемой вами налоговой ставки. Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

2. упрощенка освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов. Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС.

3. налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов.

4. индивидуальные предприниматели на упрощенке могут не вести бухгалтерский учет, поскольку они ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН в книге учета доходов и расходов. Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести все же обязаны.

5. лица на упрощенке должны соблюдать правила ведения кассовых операций. Эти правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

С 01.01.2020 для налогоплательщиков на упрощенке введут новый переходный режим. Данный режим был предложен Минфином в своем докладе об основных направлениях налоговой политики на 2020–2022 годы (с презентацией на тему можно ознакомиться по ссылке: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=127831)

Если поправки в главу 26.2 Налоговый кодекс РФ вступят в силу с 1 января 2020 года, то организации и предприниматели смогут применять переходный режим с налогового периода 2020 года.

Что изменится?

Сегодня УСН могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно: доход за налоговый (отчетный) период составляют не более 150 млн. руб., средняя численность работников за налоговый (отчетный) период составляет менее 100 человек.

Если лимиты превышены, то право на упрощенку считается потерянным с квартала превышения.

Согласно поправкам, предложенным Минфином, переходным режимом смогут воспользоваться компании ИП на упрощенке, у которых доходы в течение года превысили 150 млн. руб. или среднесписочная численность сотрудников увеличилась и стала больше 100 человек.

Налогоплательщикам дадут право после нарушения указанных условий применять спецрежим еще некоторое время, возможно, до конца текущего периода и в течение еще одного — следующего, но с уплатой налога по повышенным ставкам.

Но при этом, если в следующем налоговом периоде компания или предприниматель вновь нарушит условия с учетом их корректировки, налогоплательщик утратит право применять упрощенку.

Вопрос насколько именно налогоплательщикам разрешат превысить лимиты по среднесписочной численности и доходу, чтобы остаться на упрощенке пока обсуждается.

Предполагается, что переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, у которых по итогам отчетного налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии с соответствующими положениями НК РФ, превысили установленные НК РФ 150 млн. руб., но не более чем на 50 млн. руб., или средняя численность работников превысила установленное ограничение в 100 человек, но не более чем на 30 человек.

В этом случае полученные налогоплательщиком доходы, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн. руб., но не более чем на 50 млн. руб., или средняя численность работников превысила установленное ограничение, но не более чем на 30 человек, и в следующих налоговых отчетных периодах будут облагаться для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов по налоговой ставке 8% вместо установленных в НК РФ 6% для налогоплательщиков, показатели которых не превышают ограничения.

Для налогоплательщиков на упрощенке с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, ставку в переходный период предлагается повысить с 15% до 20%.

Введение переходного налогового режима позволит налогоплательщикам, у которых доходы и средняя численность превысили установленные ограничения, продолжать применять упрощенную систему налогообложения и не восстанавливать налоговый учет и налоговые обязательства с начала отчетного налогового периода, в котором произошло указанное превышение.