Инвалиды- Налоговые льготы

Налоговые льготы для инвалидов

Налоговые льготы инвалидам касаются уплаты имущественного, земельного и транспортного налогов, а также налоговых вычетов.

Какие льготы имеют инвалиды по части налоговых платежей?

Налог на имущество. От него полностью освобождены инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Земельный налог. Для инвалидов I и II групп, детей-инвалидов, инвалидов Великой Отечественной войны, которые владеют земельными участками, предусмотрен следующий вычет: налоговая база для расчета налога (стоимость земли) уменьшается на 10 тыс. руб.

Транспортный налог. Транспортные льготы инвалидам включают в себя 50%-ную скидку на налог при покупке автомобиля посредством органов соцзащиты (мощностью до 100 лошадиных сил), а также полное освобождение от уплаты налога в случае владения автомобилем, специально переоборудованным для его использования человеком с ограниченными возможностями.

Льготы инвалидам в виде налоговых вычетов представлены следующим списком:

-500 руб. ежемесячно вычитается из налоговой базы по НДФЛ для инвалидов I и II групп, а также инвалидов с детства;

-3 тыс. руб. составляет ежемесячный налоговый вычет для инвалидов, являющихся ликвидаторами аварии на Чернобыльской АЭС, пострадавшими на производственном объединении "Маяк" или бывшими военнослужащими, получившими инвалидность по ранению.

Кроме этого, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1) 1 400 руб. - на первого ребенка;

2) 1 400 руб. - на второго ребенка;

3) 3 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

4) 12 тыс. руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1) 1 400 руб. - на первого ребенка;

2) 1 400 руб. - на второго ребенка;

3) 3 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

4) 6 тыс. руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Обратите внимание: размер стандартного вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения указанных сумм.

Как работает это положение, рассмотрим на примере из судебной практики.

Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.

Налогоплательщик сослался на то, что положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено предоставление гражданам стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), в размере 1 400 руб., а на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида - 3 тыс. руб. за каждый месяц.

По мнению гражданина, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, родившийся первым, подлежащий предоставлению ему вычет должен складываться из обеих упомянутых в данной норме сумм и, таким образом, составлять 4 400 руб. за каждый месяц.

Налоговый агент-работодатель предъявленные требования не признал, пояснив, что предоставил налоговый вычет по заявлению налогоплательщика на ребенка-инвалида в размере наибольшей из указанных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, что составило 3 тыс. руб. за каждый месяц.

Суд удовлетворил требования гражданина, отметив следующее.

Согласно НК РФ стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

По буквальному содержанию пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами:

1) каким по счету для родителя стал ребенок;

2) является ли он инвалидом.

Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм.

Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4 400 руб. в месяц, исходя из суммы вычетов 1 400 руб. и 3 тыс. руб.

В апелляционном порядке решение суда оставлено без изменения.