Транспортный налог уплачивается на основании полученного из налогового органа уведомления. На величину налога в Москве влияют, в частности, региональная налоговая ставка, срок владения транспортным средством и право на льготы.
Транспортный налог вводится в действие региональными законами и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. В частности, он действует на территории г. Москвы. Кроме того, законами субъектов РФ может быть определена налоговая ставка, порядок и срок уплаты налога, а также налоговые льготы и основания для их применения (ст. 356 НК РФ; Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
Плательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства (далее - ТС) (ч. 1 ст. 357 НК РФ).
На исчисление транспортного налога влияют, в частности: налоговая ставка; коэффициент, зависящий от срока владения транспортным средством в течение календарного года; повышающий коэффициент в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.; право на льготы.
Рассмотрим эти показатели на примере Москвы.
Налоговая ставка
Налоговые ставки в отношении, например, автомобилей устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Для легковых автомобилей в Москве, в частности, установлены следующие ставки (ст. 2 Закона г. Москвы N 33):
• мощность двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 12 руб/л. с.;
• свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно - 25 руб/л. с.;
• свыше 125 л. с. до 150 л. с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно - 35 руб/л. с.
Отметим, что на федеральном уровне для автомобилей первой категории налоговая ставка составляет 2,5 руб/л. с., для второй и третьей - 3,5 руб/л. с.
Такая разница в величине налоговых ставок на федеральном и региональном уровнях обусловлена правом субъектов РФ увеличивать или уменьшать установленные федеральным законодательством ставки, но не более чем в 10 раз. При этом в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется (п. п. 1, 2 ст. 361 НК РФ).
Коэффициент, зависящий от срока владения транспортным средством
Срок владения ТС в течение календарного года влияет на коэффициент, применяемый при исчислении налога. Если ТС было зарегистрировано на вас весь год, этот коэффициент принимается равным единице, если только часть года, то коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на вас, к числу календарных месяцев в году.
При расчете транспортного налога за налоговые периоды начиная с 2016 г. месяц регистрации ТС (месяц снятия его с учета) принимается за полный месяц, если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно (снятие с регистрации ТС произошло после 15-го числа соответствующего месяца). В более ранние налоговые периоды месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с учета принимались за полные месяцы. Также в случае регистрации и снятия с учета ТС в течение одного календарного месяца этот месяц принимался при расчете налога как один полный месяц. Дату постановки ТС на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ; ч. 10 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Отметим, что в случае продажи или дарения ТС прежний собственник обязан уплачивать транспортный налог до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует автомобиль на себя. Если по истечении 10 суток после отчуждения ТС в регистрационные данные о его собственнике изменения не внесены, вы можете подать в органы ГИБДД заявление о прекращении регистрации ТС (пп. 56.1 п. 56, пп. 60.4 п. 60 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605).
Повышающий коэффициент
В отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. с соответствующим годом выпуска сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента. Например, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, повышающий коэффициент составит 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга.
Налоговые льготы
В Москве освобождение от уплаты налога предоставляется, в частности, следующим лицам (п. п. 5, 6, 8, 10, 11 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы N 33):
• ветеранам и инвалидам боевых действий;
• инвалидам I и II групп;
• одному из родителей (усыновителей), опекуну, попечителю ребенка-инвалида;
• одному из родителей (усыновителей) в многодетной семье;
• чернобыльцам.
Указанные лица имеют право не уплачивать транспортный налог лишь с одного зарегистрированного на них ТС с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно. При этом ограничение по мощности двигателя автомобиля не распространяется на родителей (усыновителей) в многодетной семье (ч. 1, 5 ст. 4 Закона г. Москвы N 33).
Лицо, относящееся одновременно к нескольким категориям льготников, может получить льготу только по одному основанию, а значит, только по одному ТС. При этом, если в семье воспитываются два ребенка-инвалида или ребенок-инвалид имеется в многодетной семье, оба родителя освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированного на каждого из них ТС (ч. 2 ст. 4 Закона г. Москвы N 33; Письма Департамента финансов г. Москвы от 13.12.2013 N 90-01-06-137/13 и N 90-01-06-136/13).
Также освобождаются от уплаты транспортного налога физлица в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно (п. 9 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы N 33).
Освобождение от уплаты транспортного налога не распространяется на водные и воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани (ч. 3 ст. 4 Закона г. Москвы N 33).
Порядок уплаты транспортного налога
Налоговый орган исчисляет сумму транспортного налога на основании сведений, представляемых ему подразделениями ГИБДД МВД России, и направляет физлицу налоговое уведомление для уплаты налога. При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ; п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938).
Если при расчете налога не было учтено ваше право на льготу, представьте в налоговый орган заявление о ее предоставлении. По желанию вы можете приложить к нему копии подтверждающих документов. Однако заявление можно не представлять, если ранее вам уже предоставлялась льгота по налогу и вы имеете право на ее дальнейшее применение (п. 3 ст. 361.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.04.2018 N 03-05-04-01/23385).
При возникновении или утрате права на льготу в течение календарного года сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу возникновения или утраты права на льготу, к числу календарных месяцев в году. Коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой (ч. 4 ст. 4 Закона г. Москвы N 33).
Налог уплачивается на основании налогового уведомления в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом необходимо учитывать, что, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший рабочий день. Так, налоги за 2018 г. необходимо уплатить не позднее 02.12.2019 (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Налоговый орган должен направить вам налоговое уведомление не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Примечание. С 2019 г. можно добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов (ст. 45.1 НК РФ).
Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 коп. и более округляются до целого рубля, а менее 50 коп. не учитываются) (ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы N 33).
