Сделали обзор последних разъяснений налоговиков по теме применения ККТ, когда расчеты происходят между юрлицами или ИП.
Наличный расчет
В общем случае кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
наименование документа;
порядковый номер за смену;
дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
наименование организации или ФИО ИП;
ИНН;
применяемая при расчете система налогообложения;
признак расчета;
наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
форма расчета;
должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом, оформившего кассовый чек;
регистрационный номер ККТ;
заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
фискальный признак документа;
адрес сайта ФНС;
абонентский номер либо адрес электронной почты клиента в случае передачи ему кассового чека в электронной форме;
адрес электронной почты отправителя кассового чека в случае передачи клиенту кассового чека в электронной форме;
порядковый номер фискального документа;
номер смены;
фискальный признак сообщения;
QR-код.
Перечень этих реквизитов приведен в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.
Однако когда дело касается расчетов между юрлицами и ИП, список реквизитов более расширенный. Согласно пункту 6.1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ в кассовом чеке также должны быть:
наименование покупателя (наименование организации, ФИО ИП);
ИНН покупателя (клиента);
страна происхождения товара;
сумма акциза (если применимо);
регистрационный номер таможенной декларации — при осуществлении расчетов за товар (если применимо).
Таким образом, в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе.
Об этом, в частности, Минфин напоминает в письме № 03-01-15/63722 от 20.08.2019.
А как сформировать кассовый чек, если покупателем (клиентом) выступает иностранная организация?
ФНС пояснила, что в данном случае требуется указать ИНН представительства иностранной организации в РФ, либо ИНН иностранной организации, полученный в РФ, если представительство или ИНН отсутствует, то чек выдается без указания ИНН иностранной организации.
Безналичный расчет
Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
А что если товар получен физлицом (без оплаты), а оплату за него позже производит юридическое лицо в безналичной форме? В этом случае тоже не нужно пробивать чек, поясняет ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
А как быть, если ситуация обратная — товар отгружен юрлицу, а оплата безналом поступила от физлица? Четких разъяснений фискалов на этот счет нет. Между тем в письме ФНС № ЕД-4-20/24113@ от 12.12.2018 сообщается, что поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств от физлица без реализации ему товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, соответственно, не обязывает к применению ККТ.
Взаимозачет
В случае, когда расчет между организациями и ИП не подразумевает наличную оплату или оплату с предъявлением электронного средства платежа (к примеру, банковской картой через POS-терминал), ККТ не применяется.
Таким образом применять ККТ не требуется:
— при расчете иным встречным предоставлением, например, при взаимозачете;
— при зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);
— при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), в частности, при реализации на условиях оплаты, осуществляемой после приобретения товара (оказания услуги).
То же относится и к случаям, когда организации и ИП за товары (работы, услуги) передают и/или получают встречное предоставление в виде иных товаров (работ, услуг).
Такое разъяснение дано на сайте ФНС в разделе «Вопросы-ответы». В разъяснении идет отсылка к Письму ФНС АС-4-20/16571@ от 21.08.2019.
Аналогичное разъяснение также дал начальник организационно-методологического отела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин на страницах журнала «Налоговая политика и практика». Он пояснил, что при всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП.
