ИП - выбираем систему налогообложения

Для каждого индивидуального предпринимателя актуальным является вопрос выбора системы налогообложения. Все предприниматели стремятся минимизировать уплату налогов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает следующие системы налогообложения:

1.Общая система налогообложения (ОСН);

2.Упрощенная система налогообложения (УСН);

3.Единый налог на вмененный доход-.ЕНВД;

4.Патентная система налогообложения;

5. Единый сельскохозяйственный налог-ЕСХН.

Сейчас, я постараюсь вкратце охарактеризовать вышеуказанные системы налогообложения.

1. Общая система налогообложения.

Общую систему налогообложения (ОСН) могут применять все ИП независимо от вида и масштаба своей деятельности.

ОСН применяется автоматически, если вы не выбрали другой режим или не можете применять другой режим в силу ограничений.

На ОСН ИП платит все "классические" налоги и взносы: НДФЛ со своих доходов, НДС, страховые взносы за себя. Если у него есть работники, то с их зарплаты (иных выплат) он перечисляет НДФЛ как налоговый агент, а также платит страховые взносы как работодатель.

ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.

ОСН удобно применять тем, у кого большая выручка и у кого большинство покупателей также на ОСН (из-за вычетов по НДС).

На ОСН есть как плюсы, так и минусы по сравнению со специальными налоговыми режимами.

Минусы:

• налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме.

Однако в отдельных случаях возможны льготы по налогам (освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т.п.);

• больше отчетности, чем на спецрежиме, так как число налогов больше. Причем по НДС декларацию нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ);

• больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы:

• не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Это значит, что вы свободно можете переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;

• у вас может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

2.Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - универсальный режим, подходит большинству предпринимателей. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности. По этим причинам УСН пользуется большой популярностью среди индивидуальных предпринимателей

УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) НДФЛ с доходов ИП, НДС и налога на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).

ИП может выбирать, как рассчитывать налог (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

• с доходов по ставке 6%. Это удобно, когда доля расходов небольшая.

Например, если у вас интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание);

• с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%.

Удобно, если доля расходов существенная (больше 60%). Например, если вам нужно закупать товар, арендовать помещения.

УСН удобно применять:

• если у вас большинство клиентов - не плательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС;

• вы время от времени меняете виды деятельности (другие спецрежимы привязаны к виду деятельности);

• у вас нет возможности выбрать более выгодный спецрежим (например, не проходите по условиям).

УСН удобный и экономичный режим. У него больше плюсов, чем минусов. Поэтому УСН пользуется большой привлекательностью среди индивидуальных предпринимателей

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом;

• возможность выбрать подходящий объект обложения: "доходы" со ставкой налога 6% или "доходы минус расходы" со ставкой 15%;

• декларацию нужно подавать всего один раз в год;

• простой налоговый учет;

• много видов деятельности, для которых можно применять УСН;

• режим действует во всех регионах России.

Минусы:

• есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;

• нельзя совмещать с общим режимом налогообложения. Из-за этого покупатели на общем режиме могут отказаться с вами работать, так как им нужен "входной" НДС.

3.Единый налог на вмененный доход.

ЕНВД в основном предназначен для тех, кто работает с населением (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы).

Для ЕНВД установлено больше ограничений, чем для УСН. Применять его можно только по определенным видам деятельности и только если местные власти ввели ЕНВД для этих видов на своей территории (п. п. 1, 2 ст. 346.26 НК РФ).

Особенность расчета ЕНВД в том, что он не связан с вашим фактическим доходом. Размер налога зависит от физических показателей, которые характеризуют масштаб вашей деятельности (площадь торгового зала, количество работников, количество транспортных средств для перевозок и т.п.).

ЕНВД освобождает от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД удобно применять:

• если у вас большинство клиентов - не плательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС;

• вы не намерены менять вид деятельности, иначе, возможно, придется переходить на другой режим;

• вы не намерены существенно расширять деятельность, иначе с каждым новым работником, квадратным метром площади и т.п. налог будет увеличиваться. Или вы можете потерять право на применение этого режима;

• вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от фактических доходов и расходов.

Система уплаты ЕНВД - довольно простой и экономичный режим налогообложения. Но кроме плюсов у него есть ряд минусов.

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;

• размер налога не зависит от фактического дохода. Если удается заработать больше, сумма налога не изменится;

• можно совмещать с общим режимом налогообложения.

Минусы:

• можно применять не для всех видов деятельности;

• не во всех регионах введен этот режим (либо не по всем видам деятельности);

• если деятельность временно не ведется или получен убыток, налог все равно придется заплатить;

• есть ограничения по физическим показателям (например, по площади торгового зала или по количеству машин для грузоперевозок);

• декларации нужно сдавать каждый квартал;

• нужно вести раздельный учет, если совмещаете ЕНВД с ОСН или с другим спецрежимом.

4.Патентная система налогообложения.

Патентная система во многом похожа на ЕНВД (она и призвана заменить ЕНВД в будущем) (п. п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ):

• ее можно применять только по определенным видам предпринимательской деятельности: бытовые услуги населению, торговля в розницу, автоперевозки, общепит и т.п.;

• власти субъекта РФ решают, вводить на своей территории ПСН или нет;

• налог не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности.

Условия применения ПСН строже, чем на ЕНВД.

Одно из главных преимуществ ПСН: не нужно сдавать декларации (ст. 346.52 НК РФ).

ПСН освобождает от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 10 - 12 ст. 346.43 НК РФ).

ПСН удобно применять:

• если у вас небольшой бизнес и вы не планируете его существенно расширять, иначе увеличится стоимость патента или вы потеряете право на спецрежим;

• вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от доходов и расходов;

• у вас большинство клиентов - не плательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС;

• вы не намерены менять вид деятельности, иначе, возможно, придется переходить на другой режим.

ПСН очень удобна для предпринимателей, у которых небольшой бизнес. При этом у ПСН есть как плюсы, так и минусы

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;

• размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится;

• не нужно сдавать декларацию по ПСН;

• патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года;

• не нужно оплачивать патент сразу;

• много видов деятельности, для которых применима ПСН.

Минусы:

• ограничения по количеству работников и доходам;

• если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить;

• стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы за себя или за работников;

• нужно вести учет доходов;

• при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.

5.Единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН - режим для сельхозтоваропроизводителей (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Другим он будет неинтересен.

Чтобы перейти на ЕСХН и применять его, нужно соблюдать довольно строгие условия (по виду деятельности, по проценту выручки от сельхозпроизводства).

ЕСХН освобождает от уплаты "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которая используется в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6% (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Это выгоднее, чем на ОСН или на УСН.

К тому же плательщики ЕСХН не теряют возможности работать с НДС. Они могут платить НДС как все или получить освобождение от него (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ЕСХН удобно применять, если у вас практически все доходы только от сельхоздеятельности. Любые побочные доходы могут нарушить долю выручки от сельхоздеятельности в общем доходе, и тогда придется перейти на другой режим.

ЕСХН - экономичный режим для сельхозпроизводителей.

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;

• декларация подается один раз в год;

• возможность выбрать: работать с НДС или без НДС. Причем условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе.

Минусы:

• сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;

• жесткие ограничения по видам деятельности;

• если нарушить долю дохода в 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим.

Надеюсь данная публикация чем то поможет начинающим предпринимателям в деле выбора устраивающего их режима налогообложения.. Всем, кто предпринимает,-удачи!