Ученический договор с работниками
Минимизация зарплатных налогов через ученические договоры состоит в том, что с будущими работниками, которые не имеют должного опыта работы, заключаются не трудовые, а ученические договоры, ученики вместо зарплаты получают стипендию, которая не облагается страховыми взносами. Кроме того, при заключении ученических договоров организации не надо выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск в случае увольнения учеников в период прохождения испытательного срока.
Тем самым юридическое лицо не просто экономит на расходах на оплату труда, а также снижает размер страховых взносов.
Единственное, о чем нужно помнить при выплате стипендии ученикам, – в обязательном порядке необходимо произвести удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Законодательством не определен срок, на который может заключаться ученический договор, но, как правило, на практике ученические договоры заключаются на срок от 3 до 6 месяцев. Не рекомендуется заключать ученические договоры на более длительные сроки, чтобы не привлекать внимание со стороны налоговой или трудовой инспекции.
Абсолютно все способы ухода от налогов известны контролирующим органам, поэтому чтобы избавить свой бизнес от необоснованных рисков, рекомендуется при внедрении той или иной схемы ухода от налогов обязательно помнить, что самое главное – это правильно реализовать налоговую схему.
Если вы решили снижать зарплатные налоги через заключение ученических договоров, то вы должны понимать, что самое главное – это правильно их оформить. Кроме того, учеников должен кто-то учить – у них должен быть наставник, как правило, это руководители структурных подразделений. Чтобы налоговая инспекция не уличила вас в применении налоговой схемы, рекомендуется установить наставникам небольшую доплату. Несмотря на то что эта доплата будет облагаться страховыми взносами и НДФЛ, сумма налоговых потерь будет целесообразна общей экономии на страховых взносах.
Лицензия и другие нюансы
Возникает вопрос – нужна ли при заключении ученического договора лицензия на осуществление образовательной деятельности?
Что касается юридических лиц, которые решили снизить зарплатные налоги через заключение ученических договоров, то здесь нужно понимать, что работодатель – юридическое лицо и при осуществлении образовательной деятельности, в том числе при обучении своих работников, в общем случае должен иметь лицензию на образовательную деятельность, но и этот момент можно обойти.
Можно доказать налоговой инспекции, что не подлежит лицензированию образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации (п. 17 ст. 2 ФЗ «Об образовании», Положение о лицензировании образовательной деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 28 октября 2013 г. № 966).
Таким образом, если при обучении по ученическому договору вы как работодатель не проводите итоговой аттестации и не выдаете документы об образовании или квалификации, то вы вправе не получать лицензию на осуществление образовательной деятельности.
Если вы планируете внедрить схему минимизации зарплатных налогов посредством заключения ученических договоров и находитесь на общей системе налогообложения, то расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и это только при условии, если ученик по ученическому договору будет в дальнейшем принят к вам на работу по трудовому договору.
Что касается упрощенной системы налогообложения, то стипендия ни при каких условиях не может учитываться в составе расходов, поэтому прежде чем снижать зарплатные налоги посредством заключения ученических договоров, сначала в обязательном порядке просчитайте данную схему.
6.1М
