Урегулирование споров между налоговыми органами и налогоплательщиком. Что нужно знать?

Действующим законодательством предусмотрен ряд случаев, когда урегулирование данных видов споров происходит в суде.

Что нужно знать налогоплательщику?

Статьи 137,138 НК РФ и ст. 22 АПК РФ предусматривают право налогоплательщика на судебное обжалование акта налогового органа, действие или бездействие его должностных лиц. Следует помнить, что под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в Арбитражнос Суде (далее АС) путем предъявления требования о недействительности, понимается документ любого наименования-требование, решение, постановление, письмо, подписанное руководителем или заместителем руководителя налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.

Налогоплательщик также вправе обжаловать в суд требование налогового органа об уплате налога, пеней и налоговой санкции. Такое требование подлежит судебному обжалованию независимо от того, было ли оспорено основное решение налогового органа, а именно решение о привлечении к налоговой ответственности с одновременным доначислением налога. Следует помнить, что после истечения срока уплаты налога, указанного в требовании, налоговый орган выносит требование о взыскании налога в бесспорном порядке. Решение о взыскании налога также может быть обжаловано налогоплательщиков в судебном порядке. Причем, если НК РФ установлено, что решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности должно содержать описание налогового правонарушения, иметь ссылки на документ, подтверждающий факт совершения данного правонарушения, то содержание решения о взыскании налога не содержит в себе таких требований. Как правило, решение о взыскании налога и пеней содержит только резолютивную часть решения о взыскании конкретной суммы, а описательная отсутствует. Поэтому, прежде всего налогоплательщику необходимо ознакомиться с решением налогового органа, прежде, чем в панике бежать с исковым заявлением в суд.

С одной стороны, вроде бы привести аргументы для обжалования документа, в котором содержится минимальный объем информации о причинах доначисления и совсем отсутствует информация об основаниях взимания данного налога, очень трудно. Но, с другой стороны, имеет смысл обжаловать решение о взыскании налога в том случае, если налогоплательщиком пропущен трехмесячный срок на обжалование основного решения налогового органа о привлечении к ответственности и уплате налога.

Чтобы определить, соответствует ли решение налогового органа о взыскании налога действующему законодательству или оно вынесено с нарушением закона, суду необходимо исследовать причину, в связи с которой было вынесено подобное решение. Само решение о взыскании налога, как говорилось выше, не содержит подобной информации, а имеет лишь ссылку на налоговую декларацию или решение о привлечении к налоговой ответственности, в котором подробно описано налоговое нарушение и в связи с чем производится доначисление. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц организациями и ИП производится путем подачи жалоб, заявлений в АС РФ в соответствии с арбитражным законодательством. При обращении налогоплательщика в АС он именуется"Заявителем", а налоговый орган "Заинтересованным лицом". Налогоплательщики-физические лица обращаются за защитой своих законных интересов и прав в суды общей юрисдикции. В этом случае подача и рассмотрение жалобы производится в соответствии с нормами ГПК РФ. При подаче жалобы налогоплательщика в суд общей юрисдикции такой налогоплательщик будет именоваться "Заявитель", а налоговый орган будет именоваться "Государственный орган". Ответчиком по спору об обжалований действий или бездействий должностных лиц налоговых органов истец вправе указать, как само должностное лицо, так и налоговый орган, поскольку заявитель не всегда имеет возможность предъявить иск к конкретному должностному лицу, например, на момент обжалования, данное лицо уволилось.

Подведомственность и подсудность.

Подведомственность.

При разрешении подобных споров, следует помнить, что АС подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с экономической и предпринимательской деятельностью. АС разрешают споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеющих статус ИП, с участием субъектов РФ, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления и т.д.

Дела, подведомственные юрисдикции АС РФ:

-об оспаривании НПА, затрагивающих законные права и интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;

-об оспаривании ненормативных правовых актов органов гос. власти, ОМС, решений, действий и бездействий должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;

-об административных правонарушениях, если федеральными законами не предусмотрено иное;

-о взыскании с граждан и организаций, занимающихся предпринимательской и иной экономической деятельностью, обязательных платежей, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания;

-иные дела, вытекающие из административных и иных публичных правоотношений.

Суды общей юрисдикции рассматривают следующие категории дел:

-по заявлениям граждан, прокурора, организаций об оспаривании НПА полностью или частично, если рассмотрение этих заявлений не отнесено к компетенции иных судов;

-по заявлением об оспаривании решений и действий (бездействий) ОМС, органов государственной власти, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Подсудность.

Как известно, по общему правилу иск предъявляется в АС РФ по месту жительства или нахождения ответчика (заинтересованного лица)-налогового органа, юридического лица. Дела, подведомственные АС РФ рассматриваются по правилам первой инстанции, за исключением дел, относящих к подсудности Высшего Арбитражного Суда РФ (далее ВАС РФ), которые в качестве суда первой инстанции рассматривает дела:

-об оспаривании НПА Президента РФ, Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;

-дела об оспаривании ненормативных правовых актов Президента РФ, Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Иск (заявление) к ответчикам, находящихся или проживающих на разных территориях субъектов РФ, подается по месту жительства одного из ответчиков. Иск (заявление) к юридическому лицу, вытекающий из деятельности его филиала или представительства может быть предъявлен в АС по месту нахождения юридического лица, либо его филиала или представительства.