Налоги в Англии и не только

Когда я начал вычитывать материал по этой теме, для меня стало просто откровением, насколько важным и эффективным рычагом влияния в руках государства может быть система налогообложения если ей пользоваться грамотно.

Итак, налоги в Англии и не только …

Англия

Подоходный налог на доходы физлиц (personal income tax)

1. Ставка 0%

Первые £7,475 (personal allowance) которые заработаны за год (с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего) не облагаются налогом вообще (с 6 апреля 2012 года эта сумма будет £8105). То есть, если у вас грязный (gross) месячный доход не превышает 622 фунта ($1000) то обязательств по уплате налога на доходы не возникает.

2. Ставка 20%

К следующему "куску" дохода надо применить ставку 20% (basic rate). Ставка 20% применятся к доходу, который превышает £7,475 но до того момента когда доход достиг £35,000 в год. Итак, первый "кусок" дохода (£7,475) не облагается совсем, а следующие £27,525 облагаются по ставке 20% (для дивидендов пониженная ставка 10%).

3. Ставка 40%

Следующий "кусок" дохода (то есть, доход превышающий £35,000 в год) облагается по повышенной ставке (higher rate) 40% вплоть до момента когда доход достигнет £150,000 в год. То есть, ставка 40% (для дивидендов пониженная ставка 32.5%) применяется к разнице между £150,000 и £35,000 (то есть, к £115,000). То есть мы из £150,000 вычитаем £35,000, и на эту сумму уже начисляем налог 40%.

4. Ставка 50%

Весь доход, который превышает £150,000 (в Англии с таким доходом около 300,000 человек) будет облагаться по еще более высокой ставке 50% (additional rate) (для дивидендов пониженная ставка 42.5%). Многие топовые сотрудники британских фирм (особенно банкиры) из-за такого налогообложения, предпочитают Гонконг (доход свыше $15,000 в год облагается по ставке 17%, а до этого ставки ниже и зависят от дохода) или Сингапур (где ставка тоже плавающая и достигает максимум 20% на доходы превышающие $50,000 в год).

Социальное страхование (national insurance contributions)

Кроме подоходного налога, физлица обязаны платить взносы на социальное страхование (national insurance contributions), которые насчитываются таким образом: на доходы до £139 в неделю налог не насчитывается, на доход превышающий £139 но не превышающий £817 в неделю насчитывается налог 12%, и на доход превышающий £817 в неделю следует платить 2%. То есть, на доходы превышающие £150,000 в год следует платить 52% (50% подоходный налог, описанный выше и 2 % социальный взнос).

Налог на прирост капитала (capital gains tax)

Кроме подоходного налога и взносов на социальное страхование существует также налог на прирост капитала (capital gains tax), который взимается при продаже активов (этот налог взимается как с физлиц так и с юрлиц). Как правило, этот налог применяется при купли-продажи недвижимого имущества, ценных бумаг, антиквариата. Насчитывается этот налог таким образом: облагается разница между ценой приобретения и продажи имущества (если сделок несколько, то разница по каждой сделке (это может быть как положительное так и отрицательное число) суммируется) в течении финансового года за вычетом £10,100. То есть, если разница меньше £10,100 то обязательств по уплате налога не возникает. Пример: если вы купили квартиру за £100,000, а продали за £200,100 то облагаться будет £90,000 (200,100 (цена продажи) - 100,000 (цена покупки) - 10,1000 (необлагаемая сумма)). Первые £35,000 дохода облагаются по ставке 18%, а все что выше по ставке 28%. Если вы купили дом для основного места проживания, разница заработанная на продаже этого дома не облагается налогом на прирост капитала. Налог на прирост капитала в отношении физлиц в его классическом понимании отсутствует в Украине кроме налогов на доходы от перепродажи ценных бумаг и деривативов.

Доходы частных предпринимателей (self-employed или sole trader)

Физическое лицо в Англии может также зарегистрировать себя как self-employed (аналог индивидуального предпринимателя в России) и вести бизнес от своего имени (sole trader). Особенностью такого ведения бизнеса является то, что такой предприниматель будет платить налоги указанные выше по тем же ставкам (кроме national insurance, о чем сказано ниже), но предприниматель сможет относить на валовые затраты расходы связанные с бизнесом. В итоге он будет платить налог не на валовой доход (gross income или gross revenue), а на прибыль (profit). Это используют в свою пользу, например, нанимают жену на неполный рабочий день (которая сидит дома с детьми) на зарплату, которая ниже personal allowance (£7,475 в год) и в итоге уменьшают свою прибыль на эту сумму, что автоматом уменьшает налогооблагаемую базу. Также таким образом люди пытаются оплатить расходы на содержание личного авто, телефона, интернета и тд (хотя эти услуги могут потребляться как в контексте личной жизни так и в контексте бизнеса).

Еще одним преимуществом ведения бизнеса в качестве self-employed является экономия на социальном взносе (national insurance). Предприниматель должен платить £130 в год, если прибыль по концу финансового года более £5,315, а также дополнительно 9% на годовую прибыль между £7,225 и £42,475 и 2% на прибыль превышающую £42,475 в год. Если оборот предпринимателя превышает £73,000 в год, надо также регистрироваться плательщиком НДС (ставка 20%), хотя можно добровольно зарегистрироваться и при меньшем обороте.

Но у предпринимателя, который ведет бизнес от своего имени, а не через компанию, есть один жуткий недостаток, о котором кстати предпочитают не думать в России– это неограниченная ответственность, которая может возникнуть при ведении бизнеса. Представьте себе ситуацию, что частный предприниматель занимается ремонтами квартирах. На одной из квартир он развел огонь, не смог его потушить и квартира сгорела. Бедолага, будет нести ответственность всем своим имуществом, которое он имеет - квартира, машина, гараж, будущая зарплата (если имущества не хватит). И это не только по английскому праву, а и по российскому тоже.

Еще один вариант это зарегистрировать компанию, стать единственным акционером и вести бизнес от имени компании и платить налоги на прибыль компании (налоги на прибыль компании ниже чем налоги на доходы физлиц), но это уже отдельная тема для разговора.

США

В США налоги ниже чем в Англии - там налог устанавливается на уровне штата (в каждом штате разные плавающие ставки, например, в Нью-Йорке налог достигает 9% на доходы превышающие $500,000 в год, а во многих штатах его вообще нет, например, в Техасе, Флориде, Аляске) и федеральный налог (максимальная ставка достигает 35% на доходы превышающие $379,000 в год).

Но в США есть свой нюанс – граждане США и держатели грин карты должны платить налоги в федеральный бюджет где бы они не работали и где бы они не жили (но это касается только федерального налога и налог штата не применятся). Если есть конвенция об избежании двойного налогообложения, это может помочь, но если в другой стране ставка ниже ставки федерального налога, разницу придется доплатить в федеральный бюджет США. Иными словами, если гражданин США работает в Дубаи (где налог на зарплату отсутствует), то ему придется платить американские налоги на эту заплату даже если он решил остаться в Дубаи навсегда. Есть правда два нюанса. Первый нюанс заключается в том, что необходимо платить американские налоги только на сумму превышающую $93,000 в год (но даже если доход меньше этого, об этом надо заявить в налоговую!). Второй нюанс заключается в том, что если у США есть договор об избежании двойного налогообложения с той страной где работает американец (США подписала такие договора с 42 странами), то налог, уплаченный в стране где он работаете будет вычтен из обязательств перед федеральным бюджетом США. Приведу пример: гражданин США работающий в Германии заработал $100,000 в год. Первые $93,000 не облагаются в США. С разницы в 7000 гражданин США должен заплатить в США по ставкам в США (как я говорил выше, только в федеральный бюджет). Допустим (в качестве примера) он должен заплатить 2000 в США. Теперь возникает вопрос, а сколько налогов этот гражданин заплатил в Германии на эти 7000. Допустим, он заплатил 1500. Это значит, что налоговые обязательства перед США будут составлять $500 (2000-1500).

США это единственная развитая страна, которая требует платить налоги на доходы даже когда гражданин покинул страну на долгое время (или навсегда), и его доходы ни коим образом не связаны с США. Поэтому ни для кого не должно быть сюрпризом, что огромное количество людей пытаются выйти из гражданства США (в 2010 году около 1500 человек вышло из гражданства США по тем или иным причинам) и прописаться в какой-нибудь экзотической стране типа Вануату, чтобы перестать посылать деньги на родину занимаясь бизнесом в других странах. Хотя в США тоже люди неглупые и есть норма, гласящая о том, что если человек вышел из гражданства только для того, чтобы не платить налоги, то он должен будет платить налоги в течении 10 лет после выхода из гражданства. Существует презумпция, что если человек выходит из гражданства и получает больше определенный суммы в год или имеет активы на определенную сумму, то причиной выхода из гражданства является нежелание платить налоги, поэтому бедолаге еще придется финансировать бюджет США в течении 10 лет. Иной мерой наказания за отсутствие патриотизма может быть налог, который заключается в том, что в день лишение гражданства будет считаться, что бывший гражданин продал все свое имущество по рыночным ценам и на разницу (смотри выше про налог на прирост капитала) может быть насчитан налог даже несмотря на то, что это имущество никогда не будет продано.

Ну и как Вам. Российские налоги перестали быть откровенно грабительскими?