Расходы, учитываемые при предоставлении имущественного вычета при строительстве, приобретении жилья

Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила предоставления физическим лицам имущественных налоговых вычетов.

Среди прочих предоставляется имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. Проще говоря – вычет на строительство или приобретение жилья.

Причем в фактические расходы на новое строительство или приобретение жилья могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с со строительством или приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов. Это прямо предусмотрено положениями статьи 220 НК РФ.

Так, при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем в силу подпункта 3 пункта 3 указанной статьи в фактические расходы могут включаться следующие:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке. Данный вид расходов возможен при наличии документов, подтверждающих факт неоконченного строительства и/или отсутствие отделки;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-и газоснабжения и канализации. Подключение объектов капитального строительства к инженерным сетям регулируется Правилами, утверждаемыми Правительства Российской Федерации, поэтому вычет будет предоставлен только при наличии всех разрешительных документов. При самовольном подключении к инженерным сетям вычет предоставлен не будет.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) могут включаться следующие:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) или доли (долей) в них без отделки. В то же время расходы на отделку не будут приняты для предоставления вычета, если произведена замена имевшихся при приобретении данных видов жилья элементов отделки (например, замена входных дверей или поставленной сантехники на новые сразу после приобретения жилья), поскольку данные предметы отделки будут фигурировать в договоре с застройщиком.