Налог на добавленную стоимость (тур. KDV) это косвенный налог, поскольку он включен в цену товаров (работ или услуг). Платит НДС покупатель, а учет и перечисление в государственный бюджет входит в круг обязанностей продавца (налогового агента).
Объектом налогообложения являются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг) внутри государства, их импортом или экспортом, а именно:
*продажа товаров (работ, услуг) на таможенной территории Турции, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);
*завоз (пересылке) товаров на таможенную территорию Турции, выполнения работ (услуг), *осуществляемых нерезидентами для использования или потребления на таможенной территории Турции;
*завоз (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога, ипотеки;
*вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Турции и выполнение работ, *оказание услуг для потребления за пределами таможенной территории Турции.
ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА НДС В ТУРЦИИ
Закон об уплате НДС в Турции под № 3065, опубликована в Официальной газете под № 18563 от 02.11.1984 г. В Турции Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС), вступил в силу 1 января 1985 года. Законом о НДС были отменены некоторые косвенные налоги на потребление которые действовали до принятия данного закона.
В рамках налоговой системы Турции поставки и импорт товаров и услуг облагаются налогом на добавленную стоимость. Ответственность по НДС возникает:
а) когда физическое или юридическое лицо осуществляет коммерческую, промышленную, сельскохозяйственную или независимую профессиональную деятельность на территории Турции,
б) когда товары или услуги импортируются в Турцию.
НДС в Турции взимается на каждой стадии производства и процесса распределения. Несмотря на тот факт, что ответственным за налоговые сборы является лицо, которое поставляет или импортирует товары или услуги, реальное бремя НДС лежит на конечном потребителе. Этот результат достигается за счет кредитного метода налогообложения, при котором начисление обязательств по НДС основывается на разнице между обязательствами по НДС по продаже (выход НДС) и суммой НДС, которая уже была оплачена во время покупки товаров или услуг (вход НДС). В турецкой системе НДС применяется несколько ставок и Совет Министров Турецкой Республики имеет полномочия изменять ставки НДС в определенных пределах.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС В ТУРЦИИ
Согласно Закону о НДС, налогоплательщиками НДС являются те лица, которые занимаются налогооблагаемой деятельностью в независимости от их правового статуса или характера деятельности и их положения в отношении других налогов.
Налоговое законодательство Турции устанавливает определенный круг лиц, которые могут являться законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом данные лица, как и сам объект налогообложения, должны отвечать установленным требованиям и полностью соответствовать им. В соответствии с действующими налоговыми нормами, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
*Компании, организации и иные юридические образования;
*Граждане, официально зарегистрированные и осуществляющие свою профессиональную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
*иные лица, которые являются законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по причине перемещения определенных товаров через установленную границу Турецкой Республики.
Все вышеуказанные лица являются правомерными налогоплательщиками вышеуказанного налога, предусмотренного законодательными нормами. Обязанность по уплате данного налога при этом возникает в момент непосредственного осуществления регистрации их профессиональной деятельности. Организации, а также индивидуальные предприниматели, оплачивающие соответственный объект налогообложения, имеют право на освобождение от данной обязанности, при условии обязательного наличия правомерных оснований для данного действия.
Существующее понятие организаций включает в себя как организации зарегистрированные в Турции, так и иностранные организации. Турецкие организации представляют собой определенные юридические лица, образование и регистрация которых проходили в соответствии с действующими нормами и установленными требованиями законодательства Республики Турция.
Всех плательщиков НДС можно условно разделить на 2 группы:
· налогоплательщики внутри страны, уплачивающие налог с реализации товаров (работ, услуг);
· налогоплательщики, уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенной границе.
Группа налогоплательщиков ввозного НДС существенно больше, чем налогоплательщиков внутреннего налога, поскольку практически все лица при ввозе товаров являются плательщиками НДС, в то время как внутренний налог уплачивают не все хозяйствующие субъекты.
Список физических лиц или организаций несущие ответственность по выплате НДС:
*поставщики товаров и услуг,
*импортеры товаров и услуг,
*те лица, которые должны выполнить таможенные формальности в случае транзита товаров через территорию Турции,
*главные управления почтовой связи (PTT и Telecom), радио и телевизионных компаний,
*организаторы всех видов азартных игр и игр, основанных на шансе участников,
*организаторы шоу, концертов и спортивных мероприятий с участием профессиональных артистов и *профессиональных спортсменов,
*арендодатели товаров и прав, указанных в 70-й статье Закона о налогообложении индивидуальных доходов,
*претенденты на получение дополнительной налоговой ответственности.
Товары и права, установленные 70-й статьёй Закона о налогообложении индивидуальных доходов, включают в себя права на недвижимое имущество, такие как права на землю, здания, шахты, и прочие товары и права, такие как права на все виды транспортных средств, машин и оборудования, судов, все виды литературных, художественных и коммерческих авторских прав, права на коммерческие или промышленные ноу-хау, патенты, товарные знаки, лицензии и права на аналогичную нематериальную собственность.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НДС И ОБРАТНОЕ НАЧИСЛЕНИЕ НДС
В случае, если налогоплательщик не является резидентом или не имеет места бизнеса, официального головного офиса или места управления в Турции, или в других необходимых случаях, Министерство финансов Турции имеет право наложения ответственности по оплате налога на любые лица, вовлеченные в налогооблагаемую деятельность.
Согласно Закону о НДС, применяется так называемый механизм обратного взимания НДС, в рамках которого для компаний-резидентов производится расчет НДС по их выплатам за рубежом. Согласно этому механизму, НДС рассчитывается и оплачивается в соответствующий налоговый орган турецкими компаниями или клиентами от имени компаний-нерезидентов (иностранных предприятий). С другой стороны, для местной компании данная сумма НДС является входящим НДС, которая вычитается из общей суммы НДС в том же месяце.
Производство частей и готовых материалов (текстиль) подлежат частичному удержанию: только 50% от суммы начисленного НДС уплачивается покупателем продавцу. Таким образом, покупатель несет ответственность за уплату 50% от суммы начисленного НДС непосредственно в налоговую инспекцию.
Поставки лома, макулатуры, утилизованного пластикового материала освобождаются от НДС:
В случае отмены вышеуказанного освобождения, покупатель оплачивает продавцу 50% от суммы начисленного НДС. Таким образом, покупатель несет ответственность за уплату 50% от суммы начисленного НДС непосредственно в налоговую инспекцию.
Налоговые ставки налога на добавленную стоимость – НДС в Турции:
– Стандартная ставка НДС в Турции – 18% (также действует для объектов недвижимости и домов, общей площадью более 150 кв. м.). На услуги финансового лизинга и т.п. – в зависимости от НДС на объекты лизинга
– 8% НДС в Турции – Основные продукты питания (включая молоко, яйца, сыр, мед и пр.), свежие овощи и фрукты, билеты на концерты театр кино, книги, детское питание, мед. сыворотка, имунноглобулин, продукты крови, вакцины, фармацевтические препараты, ввозимые по разрешению и лицензии Министерства здравоохранения и пр.
1% как НДС в Турции взимается с продажи домов общей площадью до 150 кв. м, сельскохозяйственных продуктов, хлеба, газет, используемых двигателей, оборота предметов финансового лизинга (по стандартной ставке, действующей с 30 декабря 2007 г.), передача прав управления, предоставление крови и компонентов крови для людей и животных, погребальных услуг и пр.
Налоговой базой по сделке, как правило, является общая стоимость полученного вознаграждения, не включая НДС. Законом о НДС установлено четыре направления по налогооблагаемым базам, а именно налогооблагаемые базы по поставкам и услугам, по импортированию, по международным перевозкам, и особые виды налогооблагаемых баз.
Продолжение статьи и ПОДРОБНО О НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЕ И ИСКЛЮЧЕНИЕ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ можно прочитать в Блоге Компании
