Налоговая проверка физических лиц — изменения в Налоговый кодекс РФ с 01.04.2020 года

Нормы Налогового кодекса РФ, которые обязывают банки сообщать налоговым органам об открытии, закрытии счетов, об изменении реквизитов счетов физических лиц, действуют с 1 июля 2014 года (п. 1, п.2 ст.86 НК РФ в редакции от 28.06.2013 №134-ФЗ). Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) физических лиц, об остатках денежных средств и выписки по операциям на них банки предоставляют с 1 сентября 2016 года (п.1.1 ст.86 НК РФ в редакции Федерального закона №241-ФЗ от 03.07.2016). С 1 июня 2018 г. – о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении средств по счетам, открытым в драгоценных металла (п. 1.1 ст.86 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №343-ФЗ).

А с 1 апреля 2020 года в соответствии с Федеральным законом №325-ФЗ от 29.09.2019 к данному списку добавляются и электронные кошельки граждан.

Однако стоит обратить внимание, налоговые органы не имеют прямого доступа к банковским счетам и не будут иметь прямого доступа к электронным кошелькам граждан, а так же не могут контролировать движение средств по указанным счетам и электронным кошелькам без проведения соответствующих проверок.

Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты, а с апреля 2020 года, и по электронным кошелькам граждан, налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок таких лиц, либо их контрагентов (лица, являющегося стороной гражданско-правового договора) - ст.93.1 Налогового Кодекса РФ.

Но стоит отметить, что такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

В каком случае может быть проведена налоговая проверка, например, в налоговый орган поступила информация, что гражданин нелегально занимается предпринимательской деятельностью (самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг). В этом случае гражданина могут пригласить в налоговую инспекцию для дачи пояснений, и если будут установлены факты наличия доходов, которые подлежат декларированию, предложат уточнить налоговые обязательства.

Согласно официальным разъяснениям ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9582963/), появившаяся информация о повсеместном вызове на допросы владельцев карт, о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.

Однако в настоящее время борьбу с незаконными доходами давно ведут сами банки. Операции по счетам, в том числе физического лица, могут быть приостановлены («заблокированы») банком. Руководствуются банки при «блокировке» счетов Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».